TextBook - план: 8600 : 13000 = 0,66 грн./шт.;
- факт: 8650 : 12400 = 0,69 грн./шт.
2. Розрахуємо показники методики аналізу "усіченої" собівартості продукції.
2.1. Кількість металевих виробів, необхідна для досягнення порога рентабельності (або показник критичного обсягу реалізації продукції ()к, шт.) розраховується за моделлю 10.22 і складає:
- план: 8600 : (7,10 - 3,10) = 8600 : 4,00 = 2150 шт.;
- факт: 8650 : (7,20 - 3,30) = 8650 : 3,90 = 2218 шт.
2.2. Критичний обсяг реалізації продукції (РПК, грн.) розраховується за моделлю 10.23 і складає:
- план: 7,10 х 2150 = 15265 грн.;
- факт: 7,20 х 2218 = 15970 грн.
2.3. Маржа безпеки (вступ до зони збитків) розраховується за моделлю 10.24 й дорівнює :
- план: 92300 - 15265 = 77035 грн.;
- факт: 89280 - 15970 = 73310 грн.
2.4. Індекс безпеки (або можливий відсоток зниження обсягу реалізації, після якого підприємство потрапляє у зону збитків) розраховується за моделлю 10.25 і дорівнює:
- план: 77035 : 92300 = 0,83 част.од. або 83% ;
- факт: 73310 : 89280 = 0,82 част.од. або 82%. Результати розрахунків зведемо в аналітичну таблицю 10.7.
Таблиця 10.7
МАРЖИНАЛЬНИЙ АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ ГРУПИ "ВИТРАТИ - ДОХІД - ПРИБУТОК"
| Показники | План | Факт | Відхилення, + | |
| абсолютне | відносне, % | |||
| 1. Обсяг реалізації металевих виробів, шт. | 13000 | 12400 | -600 | -4,6 |
| 2. Середньозважена ціна, грн./шт. | 7,10 | 7,20 | +0,10 | +1,4 |
| 3. Дохід (виручка) від реалізації металевих виробів, грн. (п.3=п.1хп.2) | 92300 | 89280 | -3020 | -3,3 |
| 4. Змінні витрати на одиницю металевого виробу, грн./шт. | 3,10 | 3,30 | +0,20 | +6,5 |
| 5. Маржа (сума покриття) на одиницю металевого виробу, грн./шт. (п.5=п.2-п.4) | 4,00 | 3,90 | -0,10 | -2,5 |
Закінчення табл. 10.7
| Показники | План | Факт | Відхилення, + | |
| абсолютне | відносне, % | |||
| 6. Постійні витрати на весь обсяг реалізації, грн. | 8600 | 8650 | +50 | +0,6 |
| 7. Постійні витрати на одиницю металевого виробу, грн./шт. (п.7=п.6:п.1) | 0,66 | 0,69 | +0,03 | +4,5 |
| 8. Поріг рентабельності, шт. (п.8=п.6:п.5) | 2150 | 2218 | +68 | +3,2 |
| 9. Критичний обсяг реалізації металевих виробів, грн. (п.9=п.2хп.8) | 15265 | 15970 | +705 | +4,6 |
| 10. Маржа безпеки, грн. (п.10=п.3-п.9) | 77035 | 73310 | -3725 | -4,8 |
| 11. Індекс безпеки, част.од. (п.11=п.10:п.3) | 0,83 | 0,82 | -0,01 | - |
Висновок: як видно з таблиці 10.7, фактичний індекс безпеки знизився на 0,01 част. од., або на 1%, що викликано збільшенням питомих змінних витрат на 0,2 грн./шт., падінням обсягів реалізації на 600 шт. і зростанням питомих постійних витрат на 0,03 грн./шт., що здебільшого було компенсовано зростанням ціни на 0,1 грн./шт. Для покращання ситуації підприємству першочергово необхідно виявити резерви зниження змінних витрат, оскільки від їхнього рівня залежить і розмір маржі, і величина критичного обсягу реалізації.
Основні терміни та поняття
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Банківські операції» автора Ковальчук К.Ф. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „Розділ 10. Аналіз витрат і собівартості продукції (робіт, послуг) металургійного підприємства“ на сторінці 9. Приємного читання.