TextBook Таблиця 6.7
ПРОЦЕДУРА ПЛАНУВАННЯ ПОДАТКОВИХ НАДХОДЖЕНЬ В УКРАЇНІ*
| Рівень | Напрям | Період | Зміст управлінських дій у процесі планування |
| Загальнодержавний (Мінфін, ДПС України, галузеві міністерства і відомства) | По галузях і сферах діяльності. По великих платниках податків. По регіонах. За видами податків | Квітень-грудень поточного року (оціночний інтервал - минулий та дані поточного року з коригуванням на внесені та заплановані законодавчі зміни) | Проведення розрахунків очікуваних надходжень податків і зборів; проведення консультацій між регіональними органами податкової служби, підрозділами Мнфіну, Мнекономіки щодо реального податкового потенціалу регіону ; урахування впливу факторів зміни законодавства про оподаткування на величину податкових надходжень, надання пропозицій щодо змін в оподаткуванні; проведення консультацій із Мінфіном щодо реального податкового потенціалу регіону ("захист" розрахунків очікуваних надходжень податків і зборів) |
| Обласний (Головне фінансове управління облдержадміністрації, обласний рівень ДПС) | По регіонах. За видами податків | Квітень-грудень поточного року | |
| Район, місто (ДПІ та відповідні підрозділи органів місцевого самоврядування) | За видами податків | Квітень-грудень поточного року |
Таблиця 6.8
МЕТОДИ РОЗРАХУНКУ ОЧІКУВАНИХ ПОКАЗНИКІВ НАДХОДЖЕНЬ ПОДАТКІВ У ДПС УКРАЇНИ*
| Назва методу | Рівень застосування | Дані | Розрахунок | Примітка |
| Непрямий | Центральний та обласний | На основі даних про фактичні нарахування та надходження | База оподаткування визначається як сума нарахованого податку, заборгованості, надходження реструктурованих сум, за винятком безнадійної заборгованості, та суми переплат. База коригується на стан прогнозних показників соціально-економічного розвитку, бюджетної та монетарної політики і змін у законодавстві | Нереалістичність макропрогнозування та нестабільність законодавства знижують можливість застосування даного підходу до адекватного прогнозування податкових надходжень |
| Прямий** | Районний та обласний, центральний | На основі показників діяльності платників у поточному періоді та їх динаміки за минулі роки | База оподаткування визначається за кожним податком виходячи з даних Декларації (Зведеної декларації) та стану розрахунків з бюджетом | Відсутність наявної інформаційної бази показників діяльності платників за значний період часу та впевненість у їх достовірності значно звужує ефективність даного методу прогнозування податкових надходжень |
Джерело: складено за: Прогнозування податкових надходжень в перехідній економіці: проблеми методології і організації. - С. 179-180.
Обидва методи застосовують паралельно для точнішого визначення розміру надходжень за податками та зборами.
Отже, обчислення бази оподаткування для планування податкових надходжень здійснюють на підставі:
o основних напрямів економічного і соціального розвитку території;
o облікових даних про кількість платників за кожним видом доходів, суми нарахованих платежів з урахуванням пільг;
o чинних ставок справляння податків і обов'язкових платежів;
o нових законодавчих актів, що вводяться у плановому періоді;
o прогнозних платежів до бюджету окремих підприємств, які є визначальними у надходженнях;
o розрахунків до доходів бюджету відповідного рівня;
o термінів здійснення платежів чи перехідних платежів;
o даних про надходження за звітний період та очікуваних до кінця періоду, про залишки податкової заборгованості й переплати.
Сьогодні планові розрахунки податкових надходжень здійснюються за спрощеною схемою: визначення планових показників розвитку; визначення можливих значень показників розвитку за податковим обліком; урахування системи пільг, знижок, квот та обмежень; оподатковані кількісні значення виробничої програми; визначення ставки оподаткування; визначення суми податку до справляння на основі нормативних документів.
Після отримання планових показників податків і зборів згідно з наведеною схемою Державна податкова служба розробляє план збирання податків, використовуючи нормативні чи планові показники для отримання податків по регіонах та за видами тощо. Далі ці показники беруться за основу при формуванні Державного бюджету України на наступний рік. Після прийняття цього бюджету установлені показники щодо обсягів податкових надходжень набувають планово-нормативного характеру для планування діяльності податкових інституцій на другому етапі. Розподіл нормативів збирання податків здійснюється на підставі так званого планово-нормативного підходу, який базується на визначенні потрібних обсягів збирання податків у розрізі територій відповідно до статистики збору податків за минулі роки.
Розрахунок очікуваних надходжень базується на щомісячному складанні плану заходів, спрямованих на виконання показників розрахункової бази надходжень на поточний місяць у розрізі податків та напрямів роботи. Складаються плани заходів, у яких визначаються очікувані суми надходжень податків та платежів за платниками податків. Надані від структурних підрозділів пропозиції щодо очікуваних надходжень відділ економічного аналізу узагальнює, погоджує та надає інформацію управлінню економічного аналізу вищої ланки ДПС України. Відповідними відомчими наказами визначено та деталізовано взаємодію структурних підрозділів при плануванні та аналізі надходжень. Регіональним ДПС доводяться щомісячні завдання щодо надходжень до бюджетів усіх рівнів.
Другий етап планування податків - розмежування податкових доходів між бюджетами різних рівнів - не менш важливий, оскільки значна частина доходів місцевих бюджетів формується за рахунок відрахувань від регулювальних доходів. Конкретне виконання місцевих бюджетів залежить не тільки від визначених пропорцій розподілу загальнодержавних податків, а й від реальних надходжень контингентів цих податків на відповідній території. Прогнозування контингентів податкових доходів на відповідній території здійснюється територіальними фінансовими управліннями разом з податковими органами на основі даних, які характеризують економічний потенціал регіону, у тому числі показники, що визначають обсяг платежів за відповідними податками.
Прогноз розподілу доходів місцевих бюджетів у розрізі адміністративно-територіальних одиниць здійснюється на основі бюджетних показників за доходами в цілому по Україні та з урахуванням удосконалення методики обчислення прогнозу доходів місцевих бюджетів і формули розподілу обсягу міжбюджетних трансфертів між державним та місцевими бюджетами, додаткових критеріїв, що будуть ураховуватися для розрахунку обсягу міжбюджетних трансфертів.
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Бюджетна система» автора Невідомо на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „Тема 6. СИСТЕМА ДОХОДІВ БЮДЖЕТУ“ на сторінці 12. Приємного читання.