Розділ «Тема 6. Кредитоспроможність позичальника: джерела інформації»

IV. Поточні зобов'язання.

V. Доходи майбутніх періодів.

Характеристика розділів і статей балансу підприємства наведено у Додатку 20.

Статті балансу згруповано у відповідні розділи активу та пасиву для відображення взаємозв'язку проілюстрованого в активі розміщення господарських засобів та джерел їх формування, які розписані в пасиві балансу підприємства. Це забезпечує можливість здійснення банком при оцінюванні фінансового стану позичальника аналізу та контролю за наявністю майна, його станом та джерелами формування коштів, платоспроможністю та фінансовою стійкістю. Типову форму балансу підприємства наведено у Додатку 21.

Окрім аналізу балансу, при оцінюванні кредитоспроможності позичальника для отримання більш повної інформації щодо діяльності клієнта банківські установи повинні проаналізувати звіт про фінансові результати підприємства.

Звіт про фінансові результати - це бухгалтерський документ, в якому підсумовуються доходи і витрати звітного періоду. Основною метою його складання є надання повної і правдивої інформації про доходи, витрати, прибутки (збитки) від діяльності підприємства.

За своєю структурою звіт про фінансові результати поділено на три частини:

І. Фінансові результати. ІІ. Елементи операційних витрат. III. Розрахунок показників прибутковості акцій. Характеристика розділів і статей звіту про фінансові результати підприємства наведена у Додатку 22.

За допомогою звіту про фінансові результати підприємства-позичальника банківська установа має змогу оцінити доходи і витрати від діяльності підприємства у звітний період. Доходи і витрати наводяться у звіті з метою визначення чистого прибутку.

Фінансові результати у звіті визначаються і відображаються в розрізі звичайної діяльності і надзвичайних подій. Типову форму звіту про фінансові результати наведено у Додатку 23.

Однією із форм фінансової звітності підприємства, яка подається до банківської установи з метою визначення кредитоспроможності при отриманні кредиту позичальником, є звіт про рух грошових коштів підприємства. Метою його складання є надання користувачам фінансової звітності повної і вірогідної інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах.

Звіт містить дані про рух грошових коштів у результаті:

- операційної діяльності, тобто основної діяльності підприємства, яка приносить дохід, а також інших видів діяльності, які не є інвестиційною або фінансовою діяльністю;

- інвестиційної діяльності, тобто придбання і реалізації основних засобів, нематеріальних активів та інших інвестицій, які не є складовою часткою еквівалентних грошових коштів;

- фінансової діяльності, тобто діяльності, яка веде до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства (наприклад, операції від продажу акцій (паїв) у капіталі інших підприємств тощо).

Характеристику розділів і статей звіту про рух грошових коштів наведено у Додатку 24.

інформація, відображена у звіті про рух грошових коштів, забезпечує користувачам можливість порівнювати, оцінювати і прогнозувати грошові кошти підприємства; досліджувати здатність підприємства погасити зобов'язання з виплати дивідендів; виявляти причини різниці між прибутком підприємства і грошовими доходами та витратами; аналізувати грошові і негрошові аспекти операцій підприємства та одержувати іншу ділову інформацію. Типову форму звіту про рух грошових коштів підприємства наведено у Додатку 25.

Серед форм фінансової звітності, яка використовується банківськими установами для визначення фінансового стану позичальника, також є звіт про власний капітал підприємства. Метою його складання є розкриття інформації про зміни в складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду. Звіт про власний капітал підприємства поетапно розкриває інформацію за кожним видом власного капіталу, оскільки його структура передбачає відображення кожного виду капіталу в окремій графі. Характеристику статей звіту про власний капітал наведено у Додатку 26.

Звіт про власний капітал дає можливість банківській установі при оцінюванні кредитоспроможності позичальника визначити, які зміни відбулися у структурі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду. Зокрема, чи відбулося поповнення власного капіталу за рахунок додаткових внесків учасників, погашення заборгованості з капіталу, чи змінились обсяги капіталу підприємства за рахунок одержання активів, спрямування прибутку на поповнення статутного капіталу, чи відбулися зміни внаслідок переоцінки активів підприємства тощо. Типову форму звіту про власний капітал підприємства наведено у Додатку 27.

Отож, основну узагальнену інформацію про власний капітал підприємства, його фінансову, інвестиційну і операційну діяльність, прибутки і витрати, рух грошових коштів тощо відображено у балансі, звіті про фінансові результати, звіті про рух грошових коштів, звіті про власний капітал підприємства. Однак, поряд з цим, детальніше відображаються ці дані у примітках до річно! фінансової звітності та додатку до річної фінансової звітності "Інформація за сегментами".