TextBook 2.4. Методи, принципи та джерела формування доходів бюджету
Державні доходи виражають частину фінансових відносин, які складаються в процесі вилучення частини вартості ВВП і формування централізованих фондів грошових коштів, їх розподілу та використання на здійснення видатків з метою виконання суспільних потреб і зобов'язань держави. Державні доходи становлять фінансову базу функціонування держави і є важливим результатом її діяльності за відповідний період. Тим самим політична, економічна і соціальна діяльність держави вже передбачає державні доходи як об'єктивну необхідність і закономірну реальність.
Доходи бюджету є складовою державних доходів, які спрямовані на фінансове забезпечення економічних та соціальних завдань держави. Зміст доходів бюджету полягає у тому, що вони є частиною вартості ВВП, яка у результаті його розподілу і перерозподілу зосереджується в основному централізованому фонді грошових коштів держави.
Сутність доходів бюджету проявляється у тому, що вони відображають економічні відносини, які виникають у процесі розподілу і перерозподілу ВВП з метою формування коштів основного централізованого грошового фонду держави (бюджетного фонду).
Згідно з Бюджетним кодексом України доходи бюджету – це податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством України (включаючи трансферти, плату за адміністративні послуги, власні надходження бюджетних установ).
Доходи бюджету формуються відповідно до засад державної фінансової політики у процесі функціонування економічних відносин в умовах формування, розподілу, перерозподілу і використання ВВП, забезпечення суспільного відтворення та збалансованого розвитку суспільно-економічних інтересів за допомогою таких методів і джерел (рис. 2.3).
Дохідна частина бюджету держави формується на основі податкового і неподаткового методів вилучення коштів в юридичних і фізичних осіб на користь держави в процесі розподілу та перерозподілу ВВП.
Слід зазначити, що доходи бюджету доцільно розглядати як істотний фактор, що впливає на сукупне споживання та заощадження через рівень дохідності різних видів економічної діяльності. Високий рівень вилучення коштів у підприємств і населення призводить до зменшення підприємницької активності, сукупного попиту, що відповідно впливає на зменшення обсягів виробленої продукції і зрештою призводить до зменшення обсягу новоствореної вартості та відповідно до зменшення надходжень до бюджету. Проте встановлення низького рівня вилучення коштів у юридичних і фізичних осіб скорочує бюджетні доходи, що призводить до зменшення рівня можливого державного регулювання та забезпечення більш якісного виконання конституційних зобов'язань. Тому, перед суспільством завжди стоїть проблема визначення оптимального рівня бюджетного перерозподілу фінансових ресурсів та мобілізації тієї частини вартості ВВП, яка б не зумовлювала загострення суперечностей між економічними інтересами.
Рис. 2.3. Методи та джерела формування доходів бюджету
Доходи бюджету також с засобом перерозподілу фінансових ресурсів на користь тих чи інших груп населеним, галузей і територій, тому їх вважають одним із інструментів державного впливу і регулювання суспільно-економічних процесів. Процес формування доходів не повинен підривати основи комерційної діяльності підприємств і фінансову основу забезпечення розвитку домашніх господарств.
Доходи бюджету дозволяють забезпечувати стабільність, справедливість і контрольованість за перебігом і організацією бюджетного процесу. Хронічне відставання показників фактичної наповненості бюджету від обсягу запланованих доходів вимагає посилення державного контролю в процесі нарахування податкових зобов'язань, визначення повноти і своєчасності їх сплати та зарахування у доходну частину бюджету. У процесі формування доходів контроль має здійснюватись одночасно на стадії визначення планових показників бюджету, у процесі їх виконання та звітування про виконання Закону про Державний бюджет України за відповідний рік.
Згідно з Бюджетним Кодексом України доходи бюджету класифікуються на: податкові надходження; неподаткові надходження; доходи від операцій з капіталом; трансферти.
Бюджетний кодекс передбачає можливість поділу коштів бюджетів на фонди: загальний і спеціальний, що, в свою чергу, має затверджуватися законом про державний бюджет України. Загальний фонд є джерелом більшості видатків бюджету і має включати всі доходи бюджету, крім тих, що призначені для зарахування до спеціального фонду. Спеціальний фонд бюджету формується за рахунок доходів (включаючи власні надходження бюджетних установ), які мають цільове спрямування.
Доходи бюджету базуються на наступних принципах (табл. 2.1).
Таблиця 2.1
Принципи формування доходів бюджету
| Принцип | Елементи | Характеристики |
| Фіскальна ефективність | Достатність доходів, мінімізація видатків на збирання доходів і запобігання ухиленню від сплати платежів до бюджету, еластичність (або гнучкість) системи доходів бюджету, рівномірне розподілення доходів між адмыністративно-територіальними одиницями | Оскільки доходи потрібні державі для здійснення функцій, система доходів бюджету повинна забезпечувати необхідний обсяг надходжень, тобто для розрахунку погрібного обсягу доходів визначальним є обсяг видатків держави Мінімізація видатків на збирання доходів є наслідком того, що податки збираються не для того, щоб їх повністю направити на покриття витрат на стягнення останніх. Отже. максимальне зменшення видатків на систему, яка забезпечує своєчасне і правильне надходження доходів, є одним з необхідних елементів фіскальної ефективності системи доходів бюджету |
| Економічна ефективність | Податкові відносини виникають на стадіях розподілу і перерозподілу ВВП і через податкову політику держава втручається в розподільчі відносини. | Стратегія податкової політики передбачає оптимізацію пропорцій у процесі розподілу і перерозподілу ВВП за допомогою податків. Тактика цієї політики полягає у розробці та , використанні механізму мобілізації , доходів бюджету з використанням його дійових важелів, інструментів, стимулів і санкцій. |
| Соціальна справедливість | Платниками податків мають виступати всі члени суспільства, які отримують доходи. | Прямі і непрямі податки мають різні . механізми впливу на пронеси відтворення. Прямі податки впливають на економічний розвиток через механізми зменшення частини прибутку або доходу, який залишається в розпорядженні платника. Непрямі податки здійснюють прямий вплив на процеси ціноутворення, Рівень цього впливу пов'язаний як з відносною величиною податку в ціні товару, так і рівномірністю його розподілення по товарах різних видів. |
Джерела формування доходів бюджету наведено на рис. 2.4.
Рис. 2.4. Джерела формування доходів бюджету
Серед методів акумуляції державою внутрішніх джерел формування доходів бюджету найважливішим є податковий. Податкові платежі забезпечують основну частину надходжень у промесі формування доходів бюджету. Податки пов'язані із економічними відносинами, які виникають між державою і юридичними та фізичними особами з приводу примусового відчуження нею частини новоствореної вартості в грошовій формі.
2.5. Класифікація видатків та форми бюджетного фінансування
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Бюджетний менеджмент» автора Автор невідомий на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „ТЕМА 2. СТРУКТУРА БЮДЖЕТУ ДЕРЖАВИ ЯК ОБ'ЄКТА УПРАВЛІННЯ“ на сторінці 4. Приємного читання.