TextBook Таблиця 14.9
МОДЕЛІ ОЦІНЮВАННЯ ФІСКАЛЬНОЇ ПОВЕДІНКИ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ
| Напрям дослідження | Зміст моделі | Недоліки та переваги |
| Модель економічного стримування | Базується на припущенні, що поведінка платника відповідає можливостям покарання або застосування санкцій за порушення податкового законодавства | Моделі розраховують на широке коло основних припущень, які, як правило, нереальні (наприклад, усі платники реагують на зміни в податковому законодавстві однаково; мають однаковий рівень ризику) |
| Модель соціальної психології | Прогнозування і розуміння людської поведінки або людських рішень з використанням цілого ряду методологічних підходів, у тому числі композиційного моделювання, теорії атрибуції та теорії справедливості тощо | Композиційні моделі спираються на те, що поведінка особи залежить від наслідків певних дій або бездіяльності. Крім того, цей підхід припускає, що намір безпосередньо виражається в поведінці, без будь-яких подальших дій |
| Модель фіскальної психології | Значна увага приділяється виявленню позиції платника податків та сприйняттю ним свого податкового обов' язку | Застосування статистичного інструментарію для визначення впливу окремих факторів на визначення поведінки платників |
Отже, універсального методу оцінювання впливу ризиків на формування доходів бюджету не існує. До основних етапів процесу аналізу рівня конкретного ризику або групи взаємопов' я-заних ризиків належить:
o виявлення об'єктивних і суб'єктивних факторів, що впливають на виникнення певного виду ризику в певний момент або період;
o аналіз значимості кожного фактору в статиці та динаміці;
o визначення межі допустимого рівня ризику, тобто його оптимального значення;
o оцінювання передбаченого та/або реального рівня конкретного ризику та зіставлення його з іншими існуючими ризиками з метою запобігання більшим втратам;
o розроблення конкретних і комплексних заходів з оптимізації його рівня;
o оцінювання результатів вжиття заходів.
Методами мінімізації та оптимізації ризиків щодо формування податкових доходів бюджету мають бути:
- підвищення якості та ефективності податкового контролю, зокрема орієнтація податкового аудиту на групи платників з високим і помірним ступенем ризику, застосування широкого кола непрямих методів контролю, проведення тематичних, зустрічних та позапланових комплексних перевірок. Підвищуючи ефективність контрольно-перевірної роботи великих платників податків, необхідно застосувати метод горизонтального моніторингу для обслуговування великих платників податків, інакше кажучи, систему раннього попередження податкових ризиків. Її сутність полягає в моніторингу податковими органами ризикованих операцій по платниках певної галузі заздалегідь і в повідомленні його результатів платникам податків, які з ними співпрацюють. Це дасть їм можливість уникнути сумнівних контрагентів, а також значно скоротить кількість податкових перевірок у майбутньому. Крім того, система раннього попередження дасть можливість зменшити рівень тонізації економіки та поповнити доходи бюджету;
- підвищення якості та ефективності облікової роботи податкових органів. У рамках мінімізації ризиків бюджетних втрат має забезпечуватись подальше стимулювання суб'єктів підприємницької діяльності до використання безконтактних способів подання документів для державної реєстрації; неупереджене ставлення до платників податків та максимальний рівень сервісу під час їх обслуговування. Необхідно уніфікувати всі форми податкової звітності, зменшити кількість додатків до них, усі показники у звітних податкових документах розміщувати за єдиним принципом та перевести їх в електронний вигляд з обов' язковим застосуванням електронного цифрового підпису підзвітних осіб.
Для зручності співпраці платників і податкових органів має бути запроваджена на офіційному сайті Державної податкової служби електронна сторінка для кожного платника (як юридичної, так і фізичної особи), де він зможе побачити, які податки та обов' язкові платежі він має сплатити в реальному часі, терміни сплати, порядок заповнення податкової звітності, відразу заповнити всі необхідні форми і прозвітувати про сплату;
- поліпшення якості інформаційно-роз 'яснювальної роботи - забезпечення поінформованості платників щодо змін у податковому законодавстві; оприлюднення прикладів порушення податкового законодавства з метою їх недопущення в майбутньому; інформування про можливості та переваги переходу платника до категорії сумлінних, застосування адекватних заходів впливу до суб'єктів господарювання, які ухиляються від сплати податків; забезпечення своєчасного реагування на негативні тенденції в податковій поведінці платників податків. У контексті мінімізації податкових порушень та мотивації до сумлінності добросовісних платників ефективним було б застосування моделей ризик-менеджменту взаємодії з платниками1. До речі, ці моделі є типовими для багатьох розвинутих країн. За ними податкові органи зосереджують увагу не на симптомах, а на причинах девіації платника.
14.5. Ризики видаткової частини бюджету та управління ними
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Бюджетна система» автора Невідомо на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „14.4. Ризики податкових доходів бюджету та управління ними“ на сторінці 3. Приємного читання.