Розділ «ТЕМА 6. ОБЛІК ВИКОНАННЯ БЮДЖЕТІВ»

Платежі, які відповідно до закону України про Державний бюджет України чи рішення місцевої Ради на поточний рік розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного або місцевого бюджетів, зараховуються відповідно на аналітичні рахунки, відкриті за балансовими рахунками 3131 "Надходження, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету" або 3161 Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів. Дані про надходження з урахуванням повернень одночасно відображаються на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6113 "Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами" або 6123. Кредитовий залишок за рахунками фінансового обліку 6113 та 6123 дає інформацію про надходження платежів, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами відповідного бюджету наростаючим підсумком з початку року.

Для щоденного перерахування коштів державного бюджету до Державної казначейської служби України (центральний рівень) обласні управління Державної казначейської служби та Державна казначейська служба України (центральний рівень) відкривають рахунки за кожним видом надходження за балансовим рахунком 3132 "Кошти, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету". Залишки коштів за день (з урахуванням повернень) з аналітичних рахунків, відкритих за балансовим рахунком 3131, за встановленим регламентом засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3132. Обласні управління Державної казначейської служби своїми платіжними дорученнями за встановленим регламентом перераховують кошти на рахунки, відкриті у Державній казначейській службі України за балансовим рахунком 3132. Інформація щодо перерахування коштів Державній казначейській службі України одночасно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 8213 "Кошти державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондом, передані вищестоящим органам Державної казначейської служби". Дебетовий залишок за балансовим рахунком 8213 дає інформацію про суми платежів, перераховані з початку року, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету.

У Державній казначейській службі України здійснюється розподіл коштів між загальним і спеціальним фондами державного бюджету відповідно до нормативів, визначених законом України про Державний бюджет України на відповідний рік.

Обласні управління Державної казначейської служби розподіляють (за встановленими нормативами відповідного бюджету) між загальним та спеціальним фондами місцевих бюджетів залишки коштів за день з рахунків, відкритих за балансовим рахунком 3161 "Кошти, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами місцевих бюджетів".

Кошти, які належать спеціального фонду державного або місцевих бюджетів, перераховуються на рахунок, відкритий за балансовим рахунком 3121 "Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" або 3151 для подальшого їх зарахування на відповідні спеціальні та особові реєстраційні рахунки розпорядників коштів.

Кошти, які належать загальному фонду державного або місцевих бюджетів, перераховуються на рахунок, відкритий за балансовим рахунком 3111 "Надходження до загального фонду державного бюджету" або 3141.

За результатами розподілу платежів між загальним та спеціальним фондами місцевих бюджетів формується Відомість розподілу платежів між загальним та спеціальним фондами місцевого бюджету, які надійшли на рахунки 3161 та засобами програмного забезпечення у регламентованому режимі проводиться перерахування розподілених коштів на відповідні рахунки.

Платежі до бюджету, які відповідно до закону України про Державний бюджет України на відповідний рік та рішенням місцевої ради у поточному році розподіляються між державним бюджетом та бюджетами Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва і Севастополя або між рівнями місцевих бюджетів, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3311 "Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами" або 3311 Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів. Інформація про надходження з урахуванням повернень одночасно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6211 "Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами № або 6221. Кредитовий залишок за рахунком фінансового обліку 6211 або 6221 дає інформацію про надходження платежів, які підлягають розподілу між державним та місцевим бюджетами або між рівнями місцевих бюджетів з початку року.

Кошти, які протягом дня зараховувались на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3311 "Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами", в кінці операційного дня розподіляються з встановленими нормативами між державним та обласним бюджетом. Після розподілу частина коштів, яка належить загальному фонду державного бюджету, засобами програмного забезпечення зараховується на відповідний аналітичний рахунок, відкритий за балансовим рахунком 3111, з якого перераховується на відповідний рахунок, відкритий за балансовим рахунком 3112 для перерахування платежів, які належать до загального фонду державного бюджету. Подальше перерахування коштів з рахунків, відкритих за балансовим рахунком 3112, здійснюється на підставі платіжних доручень у регламентованому порядку. Частина коштів, належна бюджетам Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва і Севастополя, платіжним дорученням обласного управління Державної казначейської служби перераховується на рахунок відповідного бюджету, відкритий в установі банку, та меморіальним документом на рахунок, відкритий в органі Державної казначейської служби.

Залишки коштів на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 3321 "Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету", наприкінці дня за встановленими нормативами розподіляються між рівнями місцевих бюджетів і засобами програмного забезпечення зараховуються: 1) на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3141 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів"; 2) на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3151 "Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки". При цьому частина коштів, яка належить цільовим фондам, перераховується на їхні рахунки.

За результатами розподілу платежів між державним бюджетом та бюджетами Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя або між рівнями місцевих бюджетів формується відповідно відомість розподілу платежів до бюджету, які надійшли за рахунком 3311 або відомість розподілу платежів між рівнями місцевого бюджету, які надійшли на рахунки 3321 "Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету".

Платежі, які тимчасово віднесені до доходів державного або місцевого бюджету і підлягають розподілу (фіксований сільськогосподарський податок, єдиний податок суб'єктів малого підприємництва та інші податки, що відповідно до чинного законодавства розподіляються між бюджетами і різними отримувачами коштів), зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовими рахунками 3411 і 3421.

6.5. Особливості обліку ресурсів і доходів бюджету

До першого класу рахунків з обліку ресурсів бюджету належать "Активи". Вони охоплюють рахунки з обліку операцій з грошовими коштами (готівкою), депозитами, цінними паперами, а також з коштами, залученими для виконання державного та місцевих бюджетів. Облік консолідованих ресурсів бюджету держави ведеться на активних рахунках: 11 "Кошти бюджетів в НБУ", 12 "Кошти бюджетів в інших банках", 13 "Розміщені депозити", 14 "Цінні папери", 15 "Надані бюджетні кредити", 16 "Інші активи", 17 "Субкореспондентські рахунки".

Рахунок 11 містить такі групи рахунків третього порядку:

111 - кошти в НБУ до запитання;

112 - інші рахунки Державної казначейської служби в НБУ. Рахунок 111 містить балансовий рахунок четвертого порядку – 1111 "Єдиний казначейський рахунок", а рахунок 112-1121 "Рахунок Державної казначейської служби в НБУ для виплати готівкових коштів" та 1122 "Інші рахунки державної казначейської служби в НБУ.

Дані рахунки призначені для обліку коштів на кореспондентських рахунках органів Державної казначейської служби, які відкрито в установах НБУ, а також обліку коштів для виплати готівки.

Третій клас рахунків "Кошти бюджетів та розпорядників бюджетних коштів" містить такі розділи рахунків другого порядку:

31 - кошти бюджетів;