Розділ «ТЕМА 5. ВИКОНАННЯ БЮДЖЕТУ»

У своїй еволюції податковий менеджмент пройшов два етапи. На першому етапі (1991-1995 pp) менеджмент був спрямований на забезпечення максимізації податкових надходжень, а на другому (з 1995 р. і до тепер) відбувся перехід до зниження податкового тягаря. Запровадження податкового менеджменту в Україні надає функціонуванню фіскальним механізмам нових пріоритетів в напрямі взаємовідносин платників податків та контролюючих органів як рівних учасників та партнерів для досягнення єдиної мети – побудови економічно розвиненої демократичної держави.

Податковий менеджмент розглядають у трьох аспектах (рис. 5.5):

1) як систему управління податками;

2) як визначену категорію осіб, які здійснюють роботу з управління податками;

3) як форму підприємництва (стосується корпоративного і персонального податкового менеджменту).

Рис. 5.5. Структура податкового менеджменту

Під державним податковим менеджментом розуміють систему державного управління оподаткуванням, до складу якої входять законодавчі та адміністративні органи. Крім того, ця система включає сукупність норм і правил, що регламентують податкові дії, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. Метою державного податкового менеджменту є формування та забезпечення функціонування ефективної податкової політики держави.

Державний податковий менеджмент – це особлива сфера діяльності держави, перед якою поставлені такі завдання (рис. 5.6).

Основне завдання державного податкового менеджменту щодо регламентування податкових норм і правил полягає у встановленні та зміні елементів податкової системи для забезпечення надходжень до бюджету, стимулювання економічного зростання. Ефективність податкового менеджменту залежить від ступеня його відповідності можливостям економіки, потребам соціально-економічного розвитку країни та інтересам суспільства.

Рис. 5.6. Завдання державного податкового менеджменту

Державний податковий менеджмент, як особливий науково-технічний процес, є надзвичайно об'ємним за своїм змістом, умовами організації і цілями. Податковий менеджмент, який ґрунтується на положеннях податкового права та доповнює їх з теоретико-практичної точки зору, можна назвати основою всієї структури податкового механізму. Це розробка правових засад оподаткування на основі історичного досвіду, сучасних досягнень економічної науки і практики, забезпечення умов функціонування конкретного податкового механізму та його елементів (планування, регулювання, контролю), регламентація обліково- аналітичних процедур. У зв'язку з чим державний податковий менеджмент займає провідне місце в системі в системі управління економікою.

Виділяють три складових державного податкового менеджменту (рис. 5.7).

Корпоративний податковий менеджмент можна охарактеризувати як процес управління податками підприємств – платників податків, який регулює їх фінансові взаємовідносини з державою у процесі перерозподілу доходів суб'єктів господарювання і формування доходів бюджету.

Об'єктом корпоративного податкового менеджменту є виробничо- економічні стратегії підприємства і пов'язані з ними відносини, які складаються у процесі оподаткування. Суб'єктами податкового менеджменту (залежно від розміру підприємства) є відповідні підсистеми: департаменти, відділи або податкові менеджери.

Рис. 5.7. Складові державного податкового менеджменту

Завданнями корпоративного податкового менеджменту є:

– моніторинг законодавчих та нормативних актів з метою виявлення змін в податковій системі, визначення порядку врахування змін, якщо вони мали місце;

– коректне ведення податкового обліку;

– своєчасне подання податкової звітності.

Вітчизняний корпоративний податковий менеджмент є специфічною підсистемою управління, на організацію якого впливають ряд факторів, що проілюстровано на рис. 5.8.