TextBook Аудит
13.2. Зовнішній контроль якості аудиторських послуг
o Примірник звітності до АПУ;
o Договори на професійні послуги.
Таблиця 13.1
ПИТАННЯ ТИПОВОЇ ПРОГРАМИ ЗОВНІШНЬОЇ ПЕРЕВІРКИ СИСТЕМИ КОНТРОЛЮ ЯКОСТІ СУБ'ЄКТА АУДИТОРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
| Питання | Відповідь (в яких документах повинно бути) |
| 1 | 2 |
| Склад засновників (учасників, акціонерів, власників) - чи належить 70% статутного капіталу сертифікованим АПУ аудиторам | Установчі документи. Наказ про призначення керівником аудиторської фірми. Копія свідоцтва про внесення до Реєстру АПУ. Бухгалтерські документи про формування статутного капіталу. |
| Наявність чинного сертифіката аудитора у керівника протягом періоду, за який здійснюється перевірка (період перевірки). | Особиста справа персоналу. Тека керівника. |
| Чи працює керівник суб'єкта аудиторської діяльності на цьому суб'єкті за основним місцем роботи. Якщо ні, то яка робота (зайнятість) є його основним місцем роботи. | Копія трудової книжки, виписка з трудової книжки (або довідка) завірена печаткою основного місця роботи. |
| Види послуг, що надавалися суб'єктом аудиторської діяльності за період перевірки. | Наказ про прийняття замовлення. Прайс-лист фірми (чи СПД), Договори (або перелік договорів з вказівкою щодо виду послуг, звітність, що надається до АПУ. |
| Знаходження суб'єкта аудиторської діяльності у Реєстрі аудиторських фірм та аудиторів протягом всього періоду перевірки | Копії свідоцтва про внесення до Реєстру АПУ |
| Наявність письмового документа з викладеною політикою та процедурами контролю якості, які застосовує суб'єкт аудиторської діяльності, наявність розроблених і прийнятих внутрішньо фірмових стандартів, інструкцій, методик, інших внутрішньо фірмових документів, які регламентують питання контролю якості (навести їх назви та дати затвердження). | Наказ про затвердження Положення з забезпечення професійної незалежності та внутрішнього контролю якості професійних послуг. Текст Положення. Підписи працівників та субпідрядників про ознайомлення з Положенням. |
Продовження табл. 13.1
| Питання | Відповідь (в яких документах повинно бути) |
| 1 | 2 |
| Наявність підрозділу (співробітника), який відповідає за організацію внутрішньо фірмового контролю якості. | Затверджена наказом структура Фірми, штатний розклад. Наказ про призначення контролера якості. Накази про прийняття замовлення. |
| Наявність вимог з дотримання принципів професійної етики аудиторів у письмових документах з викладеною політикою та процедурами контролю якості, які застосовує суб'єкт аудиторської діяльності. Чи відповідають ці вимоги Кодексу професійної етики, який застосовується в Україні? | Положення з забезпечення професійної незалежності та внутрішнього контролю якості професійних послуг. Пам'ятка аудитору чи фахівцю фірми. |
| Які процедури з контролю дотримання професійної етики передбачені у суб'єкта аудиторської діяльності? | Положення з забезпечення професійної незалежності та внутрішнього контролю якості професійних послуг |
| Яким чином суб'єкт аудиторської діяльності забезпечує виконання вимог статті 20 Закону України "Про аудиторську діяльність" щодо випадків заборони проведення аудиту? | Положення з забезпечення професійної незалежності та внутрішнього контролю якості професійних послуг. Накази про прийняття замовлення (збереження замовника) |
| Вимоги до найму співробітників (чи є у суб'єкта аудиторської діяльності кваліфікаційні вимоги для фахівців під час приймання на роботу?) | Положення з забезпечення професійної незалежності та внутрішнього контролю якості професійних послуг. |
| Чи є у суб'єкта аудиторської діяльності вимоги щодо підвищення кваліфікації фахівців? | Положення з забезпечення професійної незалежності та внутрішнього контролю якості професійних послуг |
| Дотримання вимог АПУ щодо постійного удосконалення професійних знань аудиторів. | Положення з забезпечення професійної незалежності та внутрішнього контролю якості професійних послуг |
| Яким чином забезпечена можливість для навчання персоналу за місцем роботи? | Положення з забезпечення професійної незалежності та внутрішнього контролю якості професійних послуг. Накази по фірмі. |
| Наявність посадових інструкцій. | Посадові інструкції |
| Чи встановлений контроль за якістю роботи кожного фахівця? | Відмітки контролера якості на робочих документах виконавців, записи у журналу обліку внутрішніх консультацій та тренінгів. |
| Яким чином здійснюється оцінка якості роботи фахівців? Періодичність такої оцінки. | Положення з забезпечення професійної незалежності та внутрішнього контролю якості професійних послуг |
Продовження табл. 13.1
| Питання | Відповідь (в яких документах повинно бути) |
| 1 | 2 |
| Чи здійснюється ведення "особистих справ" співробітників, в яких відображаються результати їх роботи? | Особиста справа (картка) кожного, хто надавав професійні послуги у Вашій фірмі (навіть і ті фахівці, що працювали за підрядом) |
| Розподіл функцій співробітників під час проведення аудиту. | Наказ про прийняття замовлення. План (Програма перевірки), Особисті завдання виконавцю. |
| Наявність керівника, який є відповідальним за контроль якості під час виконання конкретного завдання з аудиту. | Наказ про прийняття замовлення. |
| Призначення по кожному аудиту осіб, які відповідають за перевірку. | Наказ про прийняття замовлення. |
| Наявність письмових організаційно-розпорядчих документів по кадровому складу групи з аудиту. | Особиста справа (картка) кожного, хто надавав професійні послуги у Вашій фірмі (навіть і ті фахівці, що працювали за підрядом). Інші документи про призначення на посаду тощо. |
| Наявність графіка призначення на виконання завдань з аудиту. | Наказ про прийняття замовлення. План або Програма надання послуг |
| Які заходи застосовуються до співробітників у разі невиконання чи невідповідного виконання покладених на них зобов'язань. | Положення з забезпечення професійної незалежності та внутрішнього контролю якості професійних послуг. Накази по фірмі. |
| Чи визначаються області, в яких потрібне консультування співробітників? | Журнал проведення внутрішньо фірмових консультацій та тренінгів. Або журнал результатів моніторингу виконання послуг. Журнал консультування перед виходом на об'єкт послуги (внутрішнього інструктажу) |
| Чи сформована бібліотека нормативної та довідкової літератури? Як забезпечується доступ співробітників до такої літератури? | Бібліотека (в кого є, бо навіть у АПУ її немає). Періодичні професійні видання. Встановлена на ПЕОМ будь яка інформаційно-довідкова система |
| Наявність у суб'єкта аудиторської діяльності підрозділу (фахівців), чи залучається відповідно кваліфікована зовнішня особа для консультування співробітників? | Журнал проведення внутрішньо фірмових консультацій та тренінгів. Договір на консультаційні послуги. Положення з забезпечення професійної незалежності та внутрішнього контролю якості професійних послуг. Накази по фірмі. |
| Як документується робота з внутрішнього консультування фахівців. | Журнал проведення внутрішньо фірмових консультацій та тренінгів. |
Закінчення табл. 13.1
| Питання | Відповідь (в яких документах повинно бути) |
| 1 | 2 |
| Наявність процедур вирішення розбіжності думок. | Положення з забезпечення професійної незалежності та внутрішнього контролю якості професійних послуг. Накази по фірмі. Протоколи робочих нарад з питань забезпечення незалежності професійного судження. |
| Наявність системи інформаційної безпеки. | Положення з забезпечення професійної незалежності та внутрішнього контролю якості професійних послуг. Накази по фірмі. |
| Наявність задокументованої політики прийняття нового завдання та продовження співпраці з клієнтом. | Положення з забезпечення професійної незалежності та внутрішнього контролю якості професійних послуг. |
| Чи проводиться періодична оцінка існуючих клієнтів та її документування? | Положення з забезпечення професійної незалежності та внутрішнього контролю якості професійних послуг. Аналіз ринку послуг та замовників регіону, де працює фірма |
| Яким чином суб'єкт аудиторської діяльності розглядає питання прийняття клієнта? Документування питань прийняття клієнта. | Положення з забезпечення професійної незалежності та внутрішнього контролю якості професійних послуг.Робочі документи. |
| Чи призначена особа відповідальна за здійснення моніторингу. | Положення з забезпечення професійної незалежності та внутрішнього контролю якості професійних послуг. Наказ по фірмі. |
| Періодичність здійснення аналізу необхідних змін і доповнень до письмового документа з викладеною політикою та процедурами контролю якості. | Важко вигадати офіційний документ. Хай буде аналіз вузьких місць в системі внутрішнього контролю якості. |
| Періодичність визначення необхідних коригувальних дій і поліпшень, які необхідно внести в систему. | Наказ по фірмі. |
| Яким чином інформується відповідний персоналу фірми про недоліки, ідентифіковані в системі контролю якості? | Журнал проведення внутрішньо фірмових консультацій та тренінгів |
| Чи вживаються заходи відповідним персоналом фірми щодо своєчасного впровадження необхідних змін у політику та процедури контролю якості? | Накази по фірмі. |
| Періодичність перевірок завершених завдань. | Журнал проведення внутрішньо фірмових консультацій та тренінгів |
| Чи існує система вжиття заходів за результатами оцінки кожного з завершених завдань? | Журнал проведення внутрішньо фірмових консультацій та тренінгів. Накази по фірмі . |
Саме ці групи документів повинні бути доступними для зовнішніх контролерів, саме тексти та сама наявність таких документів засвідчує про працюючу у вашій аудиторській фірмі систему внутрішнього контролю якості професійних послуг.
Наступний розділ:
13.3. Відповідальність суб'єктів аудиторської діяльності
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Аудит» автора Автор невідомий на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „13.2. Зовнішній контроль якості аудиторських послуг“ на сторінці 3. Приємного читання.