РОЗДІЛ XX ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕННЯ

Розмір сум коштів, які можуть бути віднесені до складу витрат платника податку у випадку здійснення внесків на рахунки учасників фондів банківського управління або за договорами пенсійних вкладів, обмежено 10-ма відсотками доходу відповідного платника податку за звітний період.

У п. 25 підрозділу 4 розділу XX ПК України вирішено проблему перенесення на результати майбутніх податкових періодів витрат на сплату процентів, які не були віднесені до складу витрат виробництва (обігу) згідно з положеннями пп. 5.5.2 п. 5.5 ст. 5 Закону України від 28.12.1994 р. № 334/ 94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств», який втратив чинність з 01.04.2011 р. Законодавець передбачив, що витрати на сплату таких процентів, які відповідали вимогам пп. 5.5.1 п. 5.5 ст. 5 згаданого Закону, підлягають перенесенню на результати майбутніх податкових періодів із урахуванням обмежень, передбачених ст. 141 ПК України. Остання визначає особливості визначення складу витрат платника податку в разі сплати процентів за борговими зобов’язаннями. За такого підходу перенесенню підлягають лише ті витрати на сплату процентів в минулих періодах, які узгоджуються зі змістом ст. 141 ПК України, що пов’язано, зокрема, з більш вузьким тлумаченням у згаданій статті витрат, пов’язаних з нарахуванням процентів за борговими зобов’язаннями.

Окремо передбачено і те, що сума перевищення авансового внеску з податку на прибуток підприємств, попередньо сплаченого платником до 01.04.2011 р. у зв’язку із нарахуванням дивідендів, над сумою податкових зобов’язань з цього податку такого платника, що утворилася станом на 01.04.2011 р., враховується в майбутніх податкових періодах відповідно до п. 153.3 ст. 153 ПК України.

Останній п. 26 підрозділу 4 розділу XX ПК України присвячено особливостям визнання балансової вартості товарів (крім тих, що підлягають амортизації, та цінних паперів), сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, напівфабрикатів, малоцінних предметів на складах, у незавершеному виробництві станом на кінець звітного податкового періоду, що передував 01.04.2011 р. як витрат.

Підрозділ 5. Особливості застосування ставок акцизного податку та екологічного податку

(Назва підрозділу 5 розділу XX із змінами, внесеними згідно із Законом України № 3609-VI від 07.07.2011)

На спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки виноградного вина або вичавок винограду (коди згідно з УКТ ЗЕД 2208 20 12 00, 2208 20 62 00), застосовуються такі ставки акцизного податку:

20 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту — з дня набрання чинності цим Кодексом до 31 грудня 2011 року;

27 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту — з 1 січня 2012 року до 1 січня 2013 року;

з 1 січня 2013 року застосовується ставка акцизного податку, визначена підпунктом 215.3.1 статті 215 цього Кодексу.

Під спиртовими дистилятами потрібно розуміти (абз. 26 ст. 1 Закону України від 19.12.1995 р. № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів») дистиляти, що отримані шляхом перегонки вторинних сировинних ресурсів виноградного виноробства, який є сировиною для виробництва спирту етилового ректифікованого виноградного.

Відповідно до абз. 7 ст. 1 Закону України від 19.12.1995 р. № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» під спиртними (алкогольними) напоями потрібно розуміти продукти, одержані шляхом спиртового бродіння цукромістких матеріалів або виготовлені на основі харчових спиртів із вмістом спирту етилового понад 1,2 відсотка об’ємних одиниць, які відносять до товарних груп Гармонізованої системи опису та кодування товарів під кодами 22 04 (вина виноградні, включаючи вина кріплені; сусло виноградне, крім оцету харчового та його замінників, одержаних з оцтової кислоти), 22 05 (вермут та інше вино виноградне, з доданням рослинних або ароматичних екстрактів), 22 06 (зброджені напої (наприклад, сидр, перрі (грушевий напій), напій медовий), а також суміші із зброджених напоїв та суміші зброджених напоїв з безалкогольними напоями), 22 08 (спирт етиловий неденатурований з концентрацією спирту 80 об. % або більше; спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт).

УКТ ЗЕД — Український класифікатор товарів зовнішньоекономічної діяльності. Ведення УКТ ЗЕД передбачено главою 53 Митного кодексу України й складається на основі Г армонізованої системи опису та кодування товарів (від 14 червня 1983 року). Відповідно до абз. 2 ст. 311 Митного кодексу України в УКТ ЗЕД товари систематизовано за розділами, групами, товарними позиціями, товарними підпозиціями, найменування і цифрові коди яких уніфіковано з Гармонізованою системою опису та кодування товарів. Так, відповідно до УКТ ЗЕД під кодами 2208 20 12 00, 2208 20 62 00 слід розуміти коньяк (Cognac).

Згідно з коментованим положенням з дня набрання чинності цим Кодексом до 31 грудня 2011 року величина акцизного податку на наведені вище спиртовмісні речовини має становити 20 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту; з 1 січня 2012 року до 1 січня 2013 року величина акцизного податку має становити 27 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту; з січня 2013 року застосовується ставка акцизного податку, визначена підпунктом 215.3.1 статті 215 цього Кодексу, яка становить 42,12 гривень. Розрахунок об’єму чистого 100-відсоткового спирту у загальному об’ємі спиртовмісної продукції розраховується шляхом множення масової частки спирту у відповідній продукції на загальний її об’єм.

2. За податковими зобов’язаннями з екологічного податку, що виникли:

з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2012 року включно ставки податку становлять 50 відсотків від ставок, передбачених статтями 243, 244, 245 і 246 цього Кодексу;

з 1 січня 2013 року до 31 грудня 2013 року включно ставки податку становлять 75 відсотків від ставок, передбачених статтями 243, 244, 245, 246 цього Кодексу;

з 1 січня 2014 року ставки податку становлять 100 відсотків від ставок, передбачених статтями 243, 244, 245 і 246 цього Кодексу.

2. З метою стимулювання у платників податків зменшення викидів забруднюючих речовин, що матиме наслідком зменшення рівня податкового навантаження відповідно до вимог ПК України, та надання розумного періоду часу для проведення відповідної модернізації у п. 2 підрозділу 5 розділу XX передбачене поетапне збільшення ставок екологічного податку. Так, у 2011–2012 рр. ставки податку становлять лише 50 % від тих, які встановлені у ст. ст. 243, 244, 245 та 246 ПК України; у 2013 р. — 75 %; з 1 січня 2014 р. — 100 %.

3. Тимчасово, до 31 серпня 2011 року, встановити ставки акцизного податку на такі товари: