TextBook Для оцінки ефективності внутрішнього контролю грошових коштів на рахунках у банку аудитор проводить тестування.
Тест внутрішнього контролю грошових коштів на рахунках у банку
Аудиторська фірма "Центр-аудит",
Підприємство ТОВ "Агроінформ"
Період, що перевіряється 01 01 7009-31.12.2009
| № | Зміст | Варіанти відповіді | Примітки | ||||||||
| Ні | Так | Інформація відсутня | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||
| 1. | Доручення на перерахування грошей з рахунка в національній валюті подаються: • На паперових носіях; • В електронному вигляді за допомогою системи "клієнт-банк" | ||||||||||
| 2. | Право підпису на банківських документах (електронного підпису): - має винятково керівник; • делеговане іншим посадовим особам | ||||||||||
| 3. | (Наявність суцільної реєстрації платіжних доручень | ||||||||||
| 4. | Наявність пропусків у нумерації платіжних доручень | (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); | |||||||||
| 5. | Регістри з обліку операцій на поточному рахунку в національній валюті формуються: - автоматизовано; • вручну. | ||||||||||
| 6. | Банківські виписки з додатками групуються і підшиваються в хронологічному порядку | ||||||||||
| 7. | Доступ до комп'ютерного обліку операцій з руху коштів мають тільки особи, яким необхідний такий доступ у рамках службових обов'язків | ||||||||||
| 8 | Наявність рахунків, відкритих в іноземних банках | ||||||||||
| 9. | Наявність окремих синтетичних регістрів для обліку коштів в різних валютах | ||||||||||
| 10. | Облік руху коштів в іноземній валюті ведеться в двох валютах: валюті розрахунків і національній валюті | ||||||||||
| 11. | Перерахунок залишку коштів в іноземній валюті для відображення в національній валюті здійснюється за курсом НБУ на дату звіту | ||||||||||
| 12. | Регістри з обліку операцій на поточному рахунку в іноземній валюті формуються: автоматизовано; вручну. | ||||||||||
| 13. | У звітному періоді надходила виручка в іноземній валюті | ||||||||||
| 14. | У звітному періоді здійснювалися операції з продажу іноземної валюти | ||||||||||
| 15.. | Наявність замовлень на продаж іноземної валюти | ||||||||||
| 16. | Наявність замовлень на купівлю іноземної валюти | ||||||||||
Оцінивши систему внутрішнього контролю на підприємстві, аудитор переходить до планування аудиту, кінцевим результатом якого є складання плану аудиту.
ПЛАН аудиту грошових коштів на рахунках у банку
Аудиторська фірма "Центр-аудит"
Підприємство TOB "Агроінформ"
Період, що перевіряється 01.01.2009-31.12.2009
Запланований ризик середній
Запланована суттєвість 10000 грн.
| № | Перелік аудиторських процедур | Виконавець | Період перевірки | Примітки | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||
| 1. | Перевірка наявності прибуткових і видаткових документів, відображених у банківських виписках по рахунку | Макаренко В. Ю. | 17 лютого 2010 р. | ||||||
| 2. | Перевірка наявності банківських виписок | Степанов К. Д. | 17 лютого 2010 р. | ||||||
| 3. | Перевірка відповідності дат платіжних доручень датам у банківських виписках | Макаренко В. Ю. | 17 лютого 2010 р. | ||||||
| 4. | Перевірка повноти оприбуткування коштів, зданих з каси на поточний рахунок | Степанов К. Д. | 17 лютого 2010 р. | ||||||
| 5. | Перевірка правильності заповнення платіжних доручень | Макаренко В. Ю. | 17 лютого 2010 р. | ||||||
| 6 | Звірка відповідності контрагентів по платіжним документах і по журналу-ордеру | Макаренко В. Ю. | 18 лютого 2010 р. | ||||||
| 7. | Таксування оборотів у виписках банку | Степанов К. Д. | 18 лютого 2010 р. | ||||||
| 8 | Розрахунок залишків по рахунку на кінець дня | Макаренко В. Ю. | 18 лютого 2010 р. | ||||||
| 9. | Перевірка правильності застосованої кореспонденції рахунків і повноти відображення операцій по рахунку у журналі-ордері | Степанов К. Д. | 18 лютого 2010 р. | ||||||
| 11. | Звірка оборотів і залишків у виписках банку та головній книзі | Степанов К. Д. | 19 лютого 2010 р. | ||||||
| 12. | Зіставлення сум, відображених у фінансовій звітності, з залишком у регістрах бухгалтерського обліку у головній книзі | Степанов К. Д. | 19 лютого 2010 р. | ||||||
| 13. | Звірення оборотів і залишків у виписках банку та головній книзі | Степанов К. Д. | 19 лютого 2010 р. | ||||||
| 14. | Перевірка повноти розкриття інформації у фінансовій звітності | Макаренко В. ю. | 19 лютого 2010 р. | ||||||
| 15. | Групування і систематизація виявлених недоліків | Степанов К. Д. | 19 лютого 2010 р. | ||||||
| 16. | Формулювання висновків за результатами аудиту | Макаренко В. Ю. | 19 лютого 2010 р. | ||||||
Аудит банківських операцій здійснюється суцільним способом окремо за кожним рахунком. Особливу увагу слід приділити поточному рахунку.
Під час аудиту спочатку встановлюють наявність усіх виписок банку за рахунками підприємства. Якщо частина виявилась відсутньою, необхідно отримати банківські копії. Після цього здійснюють перевірку достовірності виписок банку і їх якості як за зовнішнім виглядом, так і шляхом зустрічної перевірки.
При опрацюванні виписок банку слід мати на увазі, що для банку рахунок підприємства по відношенню до балансу є пасивним, а тому залишки будуть кредитовими, операції по надходженню готівки на рахунок будуть відображені по кредиту, а по списанню з рахунку - по дебету.
Необхідно звірити залишки грошових коштів на рахунку, що перевіряється, з виписками, даними бухгалтерського обліку і звітності. Результати такої перевірки відображають у робочому документі такого виду (РД 12). Перевірка банківських виписок повинна поєднуватись із вивченням банківських операцій по суті. Це дає змогу здійснити перевірку законності здійснення операцій на банківських рахунках та правильності їх документального оформлення.
Важливим етапом аудиту є перевірка повноти і своєчасності оприбуткування грошових коштів, що надійшли до банку, перерахування податків до бюджету та інших обов'язкових платежів до позабюджетних фондів. Обов'язком аудитора є перевірка правильності і обгрунтованості перерахування коштів за товарно-матеріальні цінності. З цією метою порівнюють суми, вказані в платіжних документах, з даними виписок банку і записи на відповідних рахунках.
Методикою аудиту передбачено також вивчення платоспроможності підприємства та причин прострочення розрахунків з іншими кредиторами. Особливе місце займає перевірка правильності ведення аналітичного та синтетичного обліку шляхом арифметичної перевірки реєстрів, призначених для обліку грошових коштів на рахунках в банку, а також звірки з іншими обліковими регістрами. При цьому звертають увагу на правильність кореспонденції рахунків за банківськими операціями.
Усі порушення чинних нормативних документів стосовно господарських операцій за банківськими рахунками виявляються суцільною перевіркою документів і взаємною звіркою регістрів обліку на відповідність.
Типовими є такі порушення в обліку коштів на рахунках в банку:
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Аудит» автора Утенкова К.О. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „2. Аудит грошових коштів“ на сторінці 3. Приємного читання.