TextBook Методика аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками
Стратегія проведення аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками розробляється виходячи із норм МСА 300 "Планування". На підготовчій стадії аудиту необхідно оцінити систему внутрішнього контролю підприємства.
Отже, з метою оцінки ефективності внутрішнього контролю аудитор проводить тестування, у процесі якого з'ясовує питання викладені у наступному документі.
Тест внутрішнього контролю розрахунків з постачальниками і підрядниками
Аудиторська фірма "Центр-аудит"
Підприємство TOB "Агроінформ"
Період, що перевіряється 01.01.2009-31.12.2009
| № | Зміст | Варіанти відповіді | Примітки | ||||||||
| Ні | Так | Інформація відсутня | |||||||||
| 1 | 2 | 4 | 5 | ||||||||
| 1. | Чи функції, пов'язані з закупівлями, відділені від функцій, зв'язаними із запитами, відвантаженням | ||||||||||
| 2. | Чи обробка рахунків-фактур і кредиторської заборгованості відділена від функції ведення головної книги | ||||||||||
| 3. | У випадку виходу у відпустку співробітників, в обов'язки яких входить робота з закупівлями і кредиторською заборгованістю, на виконання цих обов'язків призначають інших осіб | ||||||||||
| 4. | Чи доступ до комп'ютеризованих записів по постачальникам і кредиторській заборгованості обмежений тими особами, яким необхідний такий доступ у рамках службових обов'язків | ||||||||||
| 5. | Чи замовлення на закупівлю і прибуткові документи оформляються в порядку послідовності | ||||||||||
| 6 | Чи витрати, пов'язані з придбанням, підтверджуються затвердженими рахунками-фактурами й іншими додатковими документами | ||||||||||
| 7. | Чи ведеться аналітичний облік у розрізі кожного постачальника і підрядника | ||||||||||
| 8. | Чи звіряються дані журналів-ордерів по кредиторській заборгованості з даними головної книги | ||||||||||
| 9. | Чи здійснюється контроль за своєчасністю погашення кредиторської заборгованості по розрахункам з постачальниками і підрядниками | ||||||||||
| 10. | Чи ведеться періодична перевірка закупівельних цін особою, що не працює у відділі закупівель | ||||||||||
| 11. | Чи здійснюються офіційні процедури по вибору постачальників на конкурсній основі | ||||||||||
| (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); 12. | Чи перевіряється арифметична точність рахунків-фактур, накладних тощо | ||||||||||
Оцінивши систему внутрішнього контролю на підприємстві, аудитор переходить до планування аудиту, кінцевим результатом якого є складання плану аудиту.
ПЛАН аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками
Аудиторська фірма "Центр-аудит"
Підприємство TOB "Агроінформ"
Період, що перевіряється 01.01.2009-31.12.2009
Запланований ризик середній
Запланована суттєвість 10000 гри.
| № | Перелік аудиторських процедур | Виконавець | Період перевірки | Примітки |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Перевірка відповідності облікової політики щодо розрахунків з постачальниками і підрядниками нормам діючого законодавства | Макаренко В. Ю. | 01 лютого 2010 р. | |
| 2. | Перевірка правильності класифікації і оцінки даного виду заборгованості | Степанов К.Д. | 01 лютого 2010 р. | |
| 3. | Звірка залишків по рахунку 63 за даними головної книги з залишками в облікових регістрах | Макаренко В. ю. | 02 лютого 2010 р. | |
| 4. | Перевірка наявності і дійсності договорів купівлі-продажу | Степанов К.Д. | 02 лютого 2010 р. | |
| 5. | Перевірка дотримання строків, порядку, документального оформлення та відображення в обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками | Макаренко В. Ю. | 03 лютого 2010 р. | |
| 6 | Зустрічна перевірка даних договору, документів на оплату, та інших супровідних документів з даними відображеними у аналітичному та синтетичному обліку | Макаренко В. Ю. | 04 лютого 2010 р. | |
| 7. | Перевірка правильності проведення взаємозаліку заборгованості | Степанов К.Д. | 04 лютого 2010 р. | |
| 8 | Формулювання висновків за результатами аудиту | Макаренко В. ю. | 05 лютого 2010 р. |
Під час аудиту вказаних операцій аудитором можуть застосовуватись прийоми:
- правова оцінка укладання договорів на постачання продукції; - письмове підтвердження третіх осіб:
- перевірка документів, отриманих суб'єктами підприємницької діяльності від третіх осіб;
- застосування прийому інспекції та аналітичних процедур.
Аудит розрахунків з постачальниками та підрядниками доцільно здійснювати у такій послідовності. Спочатку з'ясовують стан бухгалтерського обліку, фінансової звітності та внутрішнього контролю. Це дає змогу визначити напрями подальшої перевірки та ті ділянки обліку, яким потрібно приділити більше уваги у зв'язку з виявленими порушеннями. Оцінивши стан внутрішнього контролю, аудитор робить висновок щодо ступеня довіри його даним і можливості їх використання для цілей аудиту. Після цього встановлює відповідність даних аналітичного та синтетичного обліку, відповідності первинного обліку даним балансу.
Незалежно від отриманих результатів аудитор проводить вибіркову перевірку найбільших сум кредиторської заборгованості, досліджує договори купівлі-продажу та первинні документи.
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Аудит» автора Утенкова К.О. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „3. Аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками“ на сторінці 3. Приємного читання.