TextBook Аудиторська фірма "Центр-аудит"
Підприємство TOB "Агроінформ"
Період, що перевіряється 01.01.2009-31.12.2009
| № | Зміст | Варіанти відповіді | Примітки | ||||||||
| Ні | Так | Інформація відсутня | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 6 | б | ||||||
| 1. | Чи відповідає зберігання запасів встановленим вимогам | ||||||||||
| 2. | Чи закріплені запаси, що знаходяться на складі і в експлуатації, за особами, відповідальними за їх зберігання і використання | ||||||||||
| 3. | Чи наявні договори про повну матеріальну відповідальність з працівниками, які безпосередньо пов'язані із зберіганням, обробкою, продажем (відпуском), перевезенням або застосуванням у процесі виробництва переданих йому запасів | ||||||||||
| 4. | Чи ведеться облік у розрізі підзвітних осіб | ||||||||||
| 5. | Чи обмежено доступ до інформації про запаси в електронному вигляді | ||||||||||
| 6. | Чи належним чином проводиться інвентаризація запасів | ||||||||||
| 7. | Чи правильно відображається в обліку результат інвентаризації | ||||||||||
| 8 | Чи невикористані частини інвентаризаційних описів прокреслюються знаком 2. | ||||||||||
| 9 | Чи були у звітному періоді факти крадіжки та псування запасів | ||||||||||
| 10. | Чи списувався за нормами природний убуток запасів | ||||||||||
| 11. | Чи ліквідувались у звітному періоді запаси | ||||||||||
| 12. | Чи оприбутковували зайві матеріальні цінності, виявлені в результаті інвентаризації | (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); | |||||||||
| 13. | Чи списувались неліквідні та залежалі товарно-матеріальні цінності | ||||||||||
| 14. | Чи проводяться на підприємстві незаплановані інвентаризації окремих видів запасів, в окремих місцях зберігання та в підзвіті | ||||||||||
| 15. | Чи проводиться звірка даних регістрів бухгалтерського обліку запасів з даними книги | ||||||||||
| 16 | Чи здійснюється звірка за відпуском запасів на підставі лімітно-забірних карт з документами на витрачання | ||||||||||
| 17. | Чи проводиться контроль за фактами списань від псування та знищення запасів | ||||||||||
| 18 | Чи проводиться контроль за точністю підрахунку первинних документів | ||||||||||
Оцінивши систему внутрішнього контролю на підприємстві, аудитор переходить до планування аудиту, кінцевим результатом якого є складання плану аудиту.
ПЛАН аудиту виробничих запасів
Аудиторська фірма "Центр-аудит"
Підприємство TOB "Агроінформ"
Період, що перевіряється 01 01.2009-31.12.2009
Запланований ризик середній
Запланована суттєвість 10000 грн.
| № | Перелік аудиторських процедур | Виконавець | Період перевірки | Примітки | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||||||||
| 1. | Звірка залишків товарно-матеріальних цінностей за даними головної книги з залишками в облікових регістрах | Макаренко В. Ю. | 01 лютого 2010 р. | |||||||||||
| 2. | Перевірка наявності договорів про повну матеріальну відповідальність | Степанов К.Д. | 01 лютого 2010 р. | |||||||||||
| 3. | Перевірка дотримання строків, порядку, документального оформлення та відображення в обліку результатів проведення інвентаризації товарно-матеріальних цінностей | Макаренко В. ю. | 02 лютого 2010 р. | |||||||||||
| 4. | Зустрічна перевірка даних договору, документів на оплату, прибуткових накладних, інших супровідних документів з даними відображеними у аналітичному та бухгалтерському обліку | Степанов К.Д. | 02 лютого 2010 р. | |||||||||||
| 5. | Перевірка відповідності прибуткових та видаткових накладних записам в журналі реєстрації | Макаренко В. Ю. Степанов К.Д. | 03 лютого 2010 р. | |||||||||||
| 6. | Перевірка формування первісної вартості товарно-матеріальних цінностей при надходженні | Макаренко В. Ю. | 04 лютого 2010 р. | |||||||||||
| 7. | Перевірка невідфактурованих поставок на предмет оприбуткування та відпуск товарно-матеріальних цінностей у виробництво | Степанов К.Д. | 04 лютого 2010 р. | |||||||||||
| 8 | Перевірка своєчасності оприбуткування запасів | Макаренко В. Ю. | 05 лютого 2010 р. | |||||||||||
| 9 | Перевірка документального оформлення та відображення в обліку оприбуткування корисних матеріалів після ліквідації основних запасів | Степанов К.Д. | 05 лютого 2010 р. | |||||||||||
| 10. | Перевірка документального оформлення та відображення в обліку результатів переоцінки товарно-матеріальних цінностей | Макаренко В. Ю. | 06 лютого 2010 р. | |||||||||||
| 11. | Перевірка документального оформлення товарно-матеріальних цінностей, які знаходяться на відповідному зберіганні | Степанов К.Д. | 06 лютого 2010 р. | |||||||||||
| 12. | Перевірка документального оформлення товарів, які знаходяться в дорозі | Макаренко В. ю. | 08 ЛЮТОГО 2010 р. | |||||||||||
| 13. | Перевірка документального оформлення, відображення в обліку та незмінності методу оцінки вибуття товарно-матеріальних цінностей | Степанов К.Д. | 08 лютого 2010 р. | |||||||||||
| 14. | Перевірка правомірності внесення змін в облікову політику з питань вибуття товарно-матеріальних цінностей | Макаренко В. Ю. | 09 ЛЮТОГО 2010 р. | |||||||||||
| 15. | Перевірка залишків деяких видів товарно-матеріальних цінностей, з метою уникнення приписок чи надмірного списання | Степанов К. Д. | 09 ЛЮТОГО 2010 р. | |||||||||||
| 16. | Взаємна звірка даних матеріального звіту з накладними, лімітно-забірними картками з метою виявлення не вказаних у звіті первинних документів, підтвердження облікової ціни, наявності підписів матеріально відповідальних осіб | Макаренко В. Ю. | 10 ЛЮТОГО 2010 р. | |||||||||||
| 17. | Перевірка відображення в обліку розподілу транспортно-заготівельних витрат | Степанов К. Д. | 10 ЛЮТОГО 2010 р. | |||||||||||
| 18. | Перевірка термінів використання та порядку списання зношення малоцінних та швидкозношуваних предметів | Макаренко В. Ю. | 10 ЛЮТОГО 2010 р. | |||||||||||
| 19. | Ознайомлення з системою передачі готової продукції з виробництва на склад та умовами зберігання її на складі | Степанов К. Д. | 10 ЛЮТОГО 2010 р. | |||||||||||
| 20. | Перевірка організації аналітичного обліку готової продукції за місцями її зберігання та окремими видами | Степанов К. Д. | 11 лютого 2010 р. | |||||||||||
| 21 | Перевірка витрат матеріалів на випуск готової продукції | Макаренко В. Ю. | 11 лютого 2010 р. | |||||||||||
| 22. | Перевірка своєчасності відображення в обліку відвантаження продукції та оформлення супровідних документів | Степанов К.Д. | 11 лютого 2010 р. | |||||||||||
| 23. | Перевірка документального оформлення та відображення в обліку повернення бракованої готової продукції | Макаренко В. Ю. | 11 лютого 2010 р. | |||||||||||
| 24. | Перевірка документального оформлення та відображення в обліку продукції, яка вироблена з давальницької сировини | Степанов К. Д. | 11 лютого 2010 р. | |||||||||||
| 25. | Формулювання висновків за результатами аудиту | Макаренко В. Ю. | 11 лютого 2010 р. | |||||||||||
При перевірці облікової політики критеріями оцінки будуть виступати, у першу чергу, Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" та П (С)БО 9 "Запаси" іП (С)БО І б "Витрати".
Зокрема необхідно встановити відповідність визнання, класифікації, оцінки, переоцінки нормам вищеназваних документів.
При здійсненні аудиту запасів доцільно застосовувати такі прийоми і способи перевірки, як інвентаризація, контрольне порівняння, зіставлення документальних даних, зустрічна перевірка, арифметична перевірка, перевірка правильності розрахунку норм природних втрат тощо. Послідовність аудиту товарно-матеріальних цінностей наведена на рис. 6.3.
Рис. 6.3. Алгоритм аудиту товарно-матеріальних цінностей
Аудит матеріальних запасів доцільно розпочати з ознайомлення з місцями зберігання матеріальних запасів, організацією складського господарства та станом складського обліку. Під час перевірки складського господарства необхідно звернути увагу: на правильність розміщення матеріальних цінностей на складах; на забезпеченість складів контрольними замками, пломбами, протипожежними засобами, ваговимірювальними приладами, а також на їх точність; на наявність договорів про повну матеріальну відповідальність, їх правильність і законність; на відповідність складських приміщень вимогам збереження матеріальних цінностей від псування та розкрадання: на порядок передачі складів після закінчення роботи охороні та приймання від неї; на порядок вивезення матеріальних цінностей з господарства; а також перевіряється правильність організації складського обліку, його достовірність, повнота і якість.
Після огляду складського господарства та вивчення стану складського обліку аудитор встановлює вибірку для проведення інвентаризації. Слід мати на увазі, що запаси на підприємствах можуть зберігатись на кількох складах, і в цьому випадку інвентаризацію необхідно проводити одночасно на всіх складах, щоб виключити можливість переміщення запасів з одного складу на інший.
В результаті інвентаризації може бути виявлено відповідність даних обліку і фактичної наявності запасів та невідповідність (нестача, надлишок або пересортиця запасів). Тому аудитор має встановити правильність взаємного заліку надлишків і нестач внаслідок пересортиці, що допускається тільки щодо запасів однакового найменування у відповідній кількості за умови, що вони мали місце в одному й тому самому періоді, який перевіряється, та в однієї матеріально-відповідальної особи.
У випадку, якщо при проведенні взаємозаліку нестач надлишками при пересортиці, вартість виявлених цінностей, яких не вистачає, перевищує вартість цінностей виявленого надлишку, то різниця вартості має бути віднесена на винних осіб.
Крім того, об'єктом аудиту є встановлення правомірності списання на природні втрати запасів, по яким виявлена нестача. Розміри природних втрат і порядок їх списання встановлені чинним законодавством.
При виявленні нестач, віднесених на матеріально-відповідальних осіб, аудитор визначає правильність розрахунку розміру відшкодування. Розмір відшкодування нестач запасів (Р) понад норми природних втрат розраховують за формулою:
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Аудит» автора Утенкова К.О. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „4. Аудит виробничих запасів“ на сторінці 4. Приємного читання.