Розділ 5. ОПЕРАЦІЇ БАНКІВ З РОЗРАХУНКОВО-КАСОВОГО ОБСЛУГОВУВАННЯ ПЛАТІЖНОГО ОБОРОТУ КЛІЄНТІВ

Неамортизований дисконт за строковими коштами, що отримані від суб'єктів господарювання обліковується за рахунком № 2616 КП "Неамортизований дисконт за строковими коштами суб'єктів господарювання".

Неамортизована премія за строковими коштами, що отримана від суб'єктів господарювання обліковується за рахунком № 2617 П "Неамортизована премія за строковими коштами суб'єктів господарювання".

Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання обліковуються за рахунком № 2618 П "Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання".

Процентні витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання обліковуються за рахунком Мг 7021 А "Процентні витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання".

Строкові кошти фізичних осіб обліковуються за видами на рахунках групи:

263 "Строкові кошти фізичних осіб";

2630 П "Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб";

2635 П "Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб".

Неамортизований дисконт за строковими коштами, що отримані від фізичних осіб, обліковується за рахунком № 2636 КП "Неамортизований дисконт за строковими коштами фізичних осіб". Неамортизована премія за строковими коштами, що отримані від фізичних осіб, обліковується за рахунком № 2637 П "Неамортизована премія за строковими коштами фізичних осіб".

Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб обліковуються за рахунком № 2638 П "Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб".

Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб обліковуються за рахунком № 7041 А "Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від фізичних осіб".

5.2. Розрахункові операції банків

Незважаючи на те, що в Україні господарські операції з готівковими коштами сягають дуже значних обсягів (частка готівки, що оберталась поза банками, станом на 1 листопада 2007 р. дорівнює 99,0 млрд грн, а її частка в загальному обсязі грошової маси — 27,9 %), основними та найбільш перспективними є безготівкові розрахункові операції.

Безготівкові розрахунки — це перерахування банками певної суми коштів із рахунків платників на рахунки одержувачів коштів, а також перерахування банками за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, унесених ними готівкою в касу банку, на рахунки одержувачів коштів.

Загальні правила, форми і стандарти безготівкових розрахунків визначає "Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті", затверджена постановою Правління Національного банку України від 21 січня 2004 р. № 22.

Учасники безготівкових розрахунків відкривають у будь-яких банках України за власним вибором і за згодою цих банків поточні рахунки, а також рахунки для обліку коштів у розрахунках за конкретними операціями (акредитиви, розрахункові чеки тощо). Кошти з рахунків клієнтів банки списують тільки за дорученнями власників цих рахунків або за розпорядженнями стягувачів. Доручення платників та розпорядження стягувачів про списання коштів з рахунків платники та стягувачі складають на відповідних бланках розрахункових документів.

Доручення платників про списання коштів зі своїх рахунків приймаються банками до виконання виключно в межах наявних на цих рахунках коштів або якщо договором між банком та платником передбачено їх приймання та виконання в разі відсутності чи недостатності коштів на цих рахунках. Списання коштів з рахунку платника, залежно від конкретного випадку, документально оформляється в банку платника розрахунковим документом.

Розпорядження стягувачів про примусове списання (стягнення) коштів з рахунків платників приймаються банками незалежно від наявності на них достатнього залишку коштів та виконуються ними частково в межах наявного залишку коштів, а у невиконаній сумі повертаються стягувачам.

У разі відсутності чи недостатності коштів на рахунку платника банк не здійснює облік заборгованості платника, не сплаченої в строк, та не веде реєстр розрахункових і виконавчих документів, не оплачених у строк у зв'язку з відсутністю коштів на рахунку платника, за винятком здійснення банком таких операцій у межах укладених ним цивільно-правових договорів і в порядку, визначеному цими договорами.

Банк, який не може виконати розрахунковий документ на списання або примусове списання (стягнення) коштів із рахунку клієнта банку в установлений чинним законодавством термін через відсутність чи недостатність коштів на своєму кореспондентському рахунку, зобов'язаний: взяти розрахунковий документ платника/стягувача на облік за відповідним позабалансовим рахунком; надіслати письмове повідомлення платнику /стягувану про невиконання його розрахункового документа із зазначенням причини: "Відсутність/недостатність коштів на кореспондентському рахунку банку"; вжити заходів для відновлення своєї платоспроможності.