TextBook Таблиця 8.7. КВАДРАТИ МАТРИЧНОГО БАЛАНСУ
| Активи | Пасив |
| 1.Необоротні | 1. Власний капітал |
| 2. Оборотні | 2. Зобов'язання |
Можна складати матричні баланси: на початок і кінець періоду; на кінець періоду; різницевий матричний баланс; баланс руху коштів. Перші два баланси статичні і відображають зміни у структурі майна та коштів підприємства. Для перших трьох балансів матрична модель складається в чотири етапи:
1. Вимір розміру матриці;
2. Заповнення підсумкових рядків та граф відповідно до балансу, тобто заповнення "периметра" матриці;
3. Послідовний, починаючи з першого рядка активу балансу, вибір джерел коштів;
4. Перевірка всіх балансових підсумків по вертикалі та горизонталі матриці.
Особливим є третій етап складання матриці. Тут слід урахувати сукупність фінансових прав і повноважень підприємства, економічну природу оборотних і необоротних активів, власних та позикових коштів. Варіант вибору коштів стосовно переліку статей агрегованого балансу наведено у табл. 8.8.
Таблиця 8.8. ПОРІВНЯННЯ СТАТЕЙ АКТИВУ І ПАСИВУ БАЛАНСУ
| Стаття активу | Стаття пасиву |
| Необоротні активи | - статутний капітал; - прибуток; - довгострокові зобов'язання. |
| Запаси | - статутний капітал; - прибуток; - довгострокові зобов'язання; - кредиторська заборгованість; - короткострокові кредити та позики. |
| Дебіторська заборгованість | - кредиторська заборгованість; - короткострокові кредити та позики. |
| Поточні фінансові інвестиції | - прибуток; - кредиторська заборгованість. |
| Грошові кошти та їх еквіваленти | - прибуток; - кредиторська заборгованість; - кредити і позики. |
Джерела вибирають у послідовності, яка наведена у табл. 8.7 у межах залишку коштів. Використання наступного джерела свідчить про певне зниження якості забезпечення коштами. Якщо постає потреба залучати інші джерела (які не ввійшли до наведеного переліку), це свідчить про неефективне використання (іммобілізацію) коштів.
Приклад складання матричного балансу відповідно до викладених умов за даними додатку Б наведений у табл. 8.9. У цій формі подані показники балансу на початок і кінець року (відповідно "чисельник" і "знаменник" клітинки матриці), а також різницевий матричний баланс (нижній правий кут клітинки матриці).
Проаналізувавши матричний баланс, можна виявити як позитивне, так і негативне у майновому стані підприємства.
Позитивне:
- необоротні активи на початок року були сформовані за власні кошти та збільшились за звітний період за рахунок того самого джерела з дефіцитом у 195 тис. грн.;
- оборотні засоби підприємства збільшилися за рахунок довгострокових зобов'язань (що дорівнюють власним коштам підприємства);
- істотно збільшилася вага довгострокових зобов'язань у формуванні запасів підприємства;
- значно знизилась дебіторська заборгованість підприємства;
- все це свідчить про підвищення рівня платоспроможності споживачів продукції підприємства. Наряду з цим спостерігається зниження кредиторської заборгованості підприємства, що є позитивним моментом у його фінансовій діяльності.
Таблиця 8.9. МАТРИЧНИЙ БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА тис. грн.
| Активи | Пасиви | Баланс | ||||||
| Статутний капітал | Прибуток | Власний капітал | Довгострокові зобов'язання | Кредиторська заборгованість | Інші поточні зобов'язання | Позиковий капітал | ||
| Необоротні | 5608/5413 (-195) | - | 5608/5413 (-195) | 5608/5413 (-195) | ||||
| Запаси | 5634/7825 (+2191) | 2714/201 (-2513) | 977/2156 (+1179) | 9325/10182 (+857) | 9325/10182 (+857) | |||
| Дебіторська заборгованість | 3317/891 (-2426) | 3317/891 (-2426) | 3317/891 (-2426) | |||||
| Грошові кошти і їх еквіваленти | 43/8 (-35) | 43/8(-35) | 43/8 (-35) | |||||
| Інші оборотні активи | 244/277 (+33) | 244/277 (+33) | 244/277 (+33) | |||||
| Оборотні активи разом | 5634/7825 (+2191) | 2714/201 (-2513) | 4581/3332 (-1249) | 12929/11358 (-1571) | 12929/11358 (-1571) | |||
| Баланс | 5608/5413 (-195) | - | 5608/5413 (-195) | 5634/7825 (+2191) | 2714/201 (-2513) | 4581/3332 (-1249) | 12929/11358 (-1571) | 18538/16771 (-1767) |
Негативне: за звітний період спостерігається збиткова робота підприємства. Як і у минулому періоді збитки було покрито за рахунок власного капіталу підприємства.
До основних напрямів аналізу ефективності фінансування і використання майна підприємства відносяться:
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Аналіз господарської діяльності» автора Невідомо на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „Тема 8. Аналіз фінансової звітності підприємства“ на сторінці 11. Приємного читання.