Розділ 7. ОПЕРАЦІЇ БАНКІВ ІЗ ЦІННИМИ ПАПЕРАМИ

Згідно з вимогами нормативно-правових актів НБУ, банки формують резерви під прострочені, сумнівні нараховані доходи за цінними паперами. Сума резерву відображається за рахунком № 7720 АП "Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами".

За борговими цінними паперами, що знаходяться в портфелях на продаж та до погашення нараховується амортизація дисконту або премії протягом періоду з дати придбання до дати їх погашення за методом ефективної ставки процента.

Сума амортизації дисконту збільшує процентний дохід. Сума амортизації премії зменшує процентний дохід.

Одночасно з нарахуванням суми амортизації дисконту або премії нараховуються проценти. Нарахування процентів здійснюється залежно від умов випуску цінних паперів, але не рідше одного разу на місяць протягом періоду від дати придбання цінного папера до дати його продажу або погашення.

Суми нарахованих процентів, амортизації дисконту або премії обліковуються за рахунками:

№ 6050 АП "Процентні доходи за цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж";

№ 6051 АП "Процентні доходи за цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення;

№ 6052 АП "Процентні доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку на продаж";

№ 6053 АП "Процентні доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку до погашення";

№ 6054 АП "Процентні доходи за цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку на продаж";

№ 6055 АП "Процентні доходи за цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку до погашення".

Дивіденди, оголошені за акціями в період знаходження їх у торговому портфелі цінних паперів, обліковуються за рахунком № 3008 А "Нараховані доходи за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку"; за акціями в портфелі банку на продаж обліковуються за рахунком № 3108 А "Нараховані доходи за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж" з віднесенням сум на рахунок № 6300 П "Дохід у вигляді дивідендів".

При реалізації цінних паперів з торгового портфеля прибуток чи збиток відображається за рахунком № 6203 АП "Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку", при реалізації цінних паперів з портфеля на продаж різниця між вартістю реалізації та балансовою вартістю відображається за рахунком № 6393 АП "Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж".

У разі прийняття банком рішення про продаж цінних паперів з портфеля до погашення він переводить такі цінні папери в портфель на продаж і здійснює реалізацію цінних паперів з портфеля на продаж.

При виконанні комісійних операцій з цінними паперами комісійні витрати, пов'язані із виконанням договорів доручення або договорів комісій, які надалі відшкодовуються клієнтами, відображаються за рахунком № 2801 А "Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів банку".

Одержання коштів для купівлі цінних паперів згідно з договором доручення відображається за рахунком № 2901 П "Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів".

Номінальна вартість цінних паперів, що знаходяться на зберіганні, обліковується за рахунком № 9702 А "Цінні папери на зберіганні".

Цінні папери в документарній формі, що куплені для клієнта, обліковуються за рахунком № 9704 А "Цінні папери клієнтів згідно з договором доручення (комісії)".

Контрольні запитання

1. Які групи цінних паперів обертаються на фондовому ринку?