Розділ 7. ОПЕРАЦІЇ БАНКІВ ІЗ ЦІННИМИ ПАПЕРАМИ

149 "Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України".

Вкладення в цінні папери інших емітентів обліковуються в третьому класі на рахунках груп:

300 "Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку";

301 "Боргові цінні папери в торговому портфелі банку";

310 "Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж";

311 "Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж";

312 "Інвестиції в асоційовані компанії, що утримуються з метою продажу";

313 "Інвестиції в дочірні компанії, що утримуються з метою продажу";

319 "Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж";

321 "Боргові цінні папери в портфелі банку до погашення";

329 "Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення".

У кожному розділі Плану рахунків виділені рахунки, за якими обліковуються цінні папери:

— за метою вкладень;

— за формою отримання доходу;

— за емітентами.

Боргові цінні папери відображаються в обліку з огляду на кожну складову: номінал; дисконт; премію.

Дисконт знижує вартість цінного папера, премія підвищує вартість цінного папера.

Придбані цінні папери первісно оцінюються та відображаються в обліку за справедливою вартістю.

При зміні справедливої вартості здійснюється переоцінка цінних паперів з віднесенням сум на рахунок № 6203 АП "Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку" — для цінних паперів в торговому портфелі, рахунок № 5102 П "Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж" — для цінних паперів у портфелі банку на продаж. Цінні папери, які обліковуються в портфелі банку на продаж і до погашення переглядаються на зменшення корисності.

У разі зменшення корисності цінних паперів банки формують резерви з віднесенням витрат на рахунки № 7703 АП "Відрахування в резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж" або № 7704 АП "Відрахування в резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення".