TextBook - аудитор самостійно приймає рішення методів та прийомів проведення аудиторської перевірки залежно від конкретних обставин та його професійного досвіду,
- аудитор самостійно визначає рівень суттєвості щодо інформації у фінансових звітах замовника та оцінює ризик суттєвих викривлень у ній,
- аудитор самостійно приймає рішення щодо виконавців робіт та необхідності залучення експертів,
- аудитор приймає самостійне рішення щодо використання технічних стандартів та етичних принципів,
- аудитор не змінює суті висновку під впливом (тиском) третіх осіб.
Законом України "Про аудиторську діяльність" визначено, що аудит проводиться на підставі договору між аудиторською фірмою (аудитором) і замовником. Незалежність на цьому етапі виявляється у самостійному виборі замовника. Проте міжнародні стандарти обов'язково вказують на необхідність оцінки усіх аспектів незалежності під час укладання такого договору. У протилежному випадку аудиторська фірма буде нести відповідальність за порушення вимог до незалежності і результати аудиту можуть бути визнані недійсними. Це також означає, що повинні бути відсутніми будь-які майнові чи фінансові інтереси в об'єкті перевірки як з боку аудитора, так і з боку пов'язаних з ним осіб (родичів, близьких людей).
Таблиця 2.2.
Аспекти незалежності аудиторської професії
| Професійна незалежність аудиторів | |||
| Правова | Етична | Економічна | |
| Саморегулювання професії | Чесність, об'єктивність, професійна компетентність, належна ретельність | Обмеження видів діяльності (аудит - виключний вид діяльності) | |
| Контрактна (договірна) основа взаємовідносин | |||
| Добросовісне виконання професійних обов'язків, збереження репутації фірми | Обмеження суми винагороди від одного клієнта (25-30% в загальному обсязі) | ||
| Частка засновників не аудиторів у статутному фонді аудиторської фірми не може перевищувати 30% | |||
| Дотримання вимог технічних стандартів | Відсутність фінансового інтересу у справах клієнта | ||
| Розподіл відповідальності за думку про звітність та за фінансову звітність | |||
| Конфіденційність інформації щодо клієнта | Заборона отримання товарів і послуг від клієнта | ||
| Відповідальність за роботу інших аудиторів, асистентів, експертів | Обмеження тривалості співпраці з одним клієнтом | ||
| Вимоги до змісту реклами | |||
| Неможливість призначення аудитора органом управління вниз за підлеглістю | |||
| Вимоги до назви фірми | |||
Вважається, що коли аудитори отримують від замовника будь-які вигоди (купують активи чи послуги навіть за звичайною ціною) під час проведення перевірки, то такі обставини можуть складати загрозу незалежності: необізнані працівники підприємства можуть оцінювати поведінку аудитора як заангажовану і ставитися до нього з недовірою.
Розподіл відповідальності за думку про звітність та за фінансову звітність між аудитором і замовником ґрунтується на Законі України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність", а також статті 9 Закону України "Про аудиторську діяльність".
Контрольні запитання до розділу
1. Розкрийте зміст базових підходів щодо регулювання аудиторської діяльності в контексті забезпечення інформаційних потреб користувачів фінансової звітності.
2. Дайте характеристику якості та рівню нормативного-правового забезпечення аудиторської діяльності.
3. Поясніть механізм дії системи регулювання аудиторської діяльності.
4. Охарактеризуйте структуру міжнародних стандартів аудиту.
5. Назвіть функції професійних організації аудиторів в Україні.
6. Опишіть загрози дотримання аудиторами фундаментальних етичних принципів.
7. Розкрийте зміст незалежності аудиторів та аудиторських фірм за вимогами Кодексу етики професійних бухгалтерів.
8. Опишіть сутність принципу незалежності в аудиторській практиці.
9. Поясність аспекти незалежності аудитора та наведіть приклади їх практичного застосування.
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Аудит» автора Радянська В.В. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „Розділ 2. "Аудиторська діяльність та її регулювання"“ на сторінці 11. Приємного читання.