РОЗДІЛ XIX. ПРИКІНЦЕВІ ПОЛОЖЕННЯ

4) відсутні встановлені факти порушення платником податків податкових обов’язків щодо подання звітності та/або документів (повідомлень), передбачених статтями 39 і 39-2 цього Кодексу.

Прибуток, звільнений від оподаткування, спрямовується на розвиток діяльності резидента Дефенс Сіті не пізніше 31 грудня календарного року, наступного за податковим (звітним) роком, за такими напрямами: створення або переоснащення матеріально-технічної бази, створення, придбання, модернізація, відновлення, ремонт, переоснащення основних засобів, включно з будівництвом виробничих та технологічних споруд, удосконалення технологічних та виробничих процесів, впровадження новітніх технологій, придбання прав на об’єкти інтелектуальної власності для виконання державного контракту (договору) оборонних закупівель, витрати на дослідження, виготовлення нових зразків озброєння та військової техніки або їх частин, придбання корпоративних прав (у тому числі шляхом формування статутного капіталу) суб’єктів господарювання оборонно-промислового комплексу (за умови що емітент корпоративних прав не нараховує і не виплачує дивіденди (прирівняні до них платежі) на користь усіх власників корпоративних прав протягом строку застосування резидентом Дефенс Сіті звільнення від оподаткування прибутку). Спрямування звільненого від оподаткування прибутку за іншими напрямами, ніж визначені цим абзацом, у тому числі на виплату дивідендів у порушення обмежень, встановлених абзацом сьомим цього підпункту, вважається нецільовим використанням звільненого від оподаткування прибутку. Порядок контролю за використанням звільненого від оподаткування прибутку резидента Дефенс Сіті на розвиток його діяльності затверджується Кабінетом Міністрів України.

У разі невикористання резидентом Дефенс Сіті звільненого від оподаткування прибутку або його частини відповідно до визначених цим підпунктом напрямів до 31 грудня календарного року, наступного за податковим (звітним) роком, платник податку зобов’язаний нарахувати та сплатити податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємств за результатами податкового (звітного) періоду, на який припадає граничний строк використання звільненого від оподаткування прибутку або його частини, на невикористану частину звільненого від оподаткування прибутку відповідно до норм цього Кодексу.

Платник податку - резидент Дефенс Сіті, звільнений від оподаткування прибутку згідно з цим підпунктом, може за власним бажанням подати заяву про припинення звільнення від оподаткування прибутку, але не раніше ніж після завершення наступного календарного року після початку використання права на застосування передбаченого цим підпунктом звільнення. Заява про припинення звільнення від оподаткування прибутку подається до контролюючого органу за місцем реєстрації такого платника податку не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку року, з якого платник податку - резидент Дефенс Сіті планує відмовитися від застосування звільнення від оподаткування прибутку.

У разі припинення статусу резидента Дефенс Сіті на підставі заяви про припинення статусу резидента Дефенс Сіті або у разі подання заяви про припинення звільнення від оподаткування прибутку без припинення статусу резидента Дефенс Сіті такий платник податку зобов’язаний за підсумками податкового (звітного) періоду, в якому він подав відповідну заяву, визначити податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємств у загальному порядку, а також за наявності частини невикористаного звільненого від оподаткування прибутку нарахувати та сплатити податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємств на таку частину звільненого від оподаткування прибутку, строк використання якого не закінчився станом на дату подання відповідної заяви.

У разі втрати статусу резидента Дефенс Сіті або порушення передбачених цим підпунктом вимог (крім порушення вимоги про використання звільненого від оподаткування прибутку до 31 грудня календарного року, наступного за податковим (звітним) роком, наслідки якого визначені абзацом десятим цього підпункту) платник податку втрачає право на звільнення від оподаткування прибутку з першого числа першого місяця податкового (звітного) періоду, в якому відбулися втрата статусу резидента Дефенс Сіті або порушення передбачених цим підпунктом вимог. При цьому платник податку протягом 30 календарних днів після втрати статусу резидента Дефенс Сіті або не пізніше наступного дня після вчинення порушення передбачених цим підпунктом вимог зобов’язаний подати уточнюючу (уточнюючі) податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, нарахувати та сплатити податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємств та пеню відповідно до норм цього Кодексу. Податкові зобов’язання і пеня нараховуються, починаючи з першого числа першого місяця податкового (звітного) періоду, в якому виникли обставини невідповідності вимогам до резидента Дефенс Сіті, що стало підставою для прийняття рішення про втрату статусу резидента Дефенс Сіті, або вчинено порушення передбачених цим підпунктом вимог. При цьому встановлені статтею 102 цього Кодексу строки давності не застосовуються.

Незалежно від особливостей, визначених цим підпунктом, якщо платник податку здійснює контрольовані операції, визначені статтею 39 цього Кодексу, об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств, що оподатковується за базовою (основною) ставкою, визначається окремо на рівні:

перевищення ціни, визначеної за принципом "витягнутої руки", над договірною (контрактною) вартістю (вартістю, за якою відповідна операція має відображатися відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності) реалізованих товарів (робіт, послуг);

перевищення договірної (контрактної) вартості (вартості, за якою відповідна операція має відображатися відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності) придбаних товарів (робіт, послуг) над ціною, визначеною за принципом "витягнутої руки".

Положення абзаців чотирнадцятого - шістнадцятого цього підпункту не застосовуються у разі здійснення контрольованих операцій, предметом яких є товари, роботи або послуги, що можуть бути реалізовані, виконані або надані виключно єдиним виробником, постачальником або виконавцем, включаючи випадки, якщо такий виробник, постачальник або виконавець має статус суб’єкта природної монополії відповідно до законодавства країни його реєстрації або норм міжнародного права. Передбачене цим абзацом виключення не застосовується до операцій між пов’язаними особами.

Обов’язок доведення статусу єдиного виробника, постачальника або виконавця, а також статусу суб’єкта природної монополії покладається на платника податку. Відповідне підтвердження повинно бути надано у складі документації з трансфертного ціноутворення або на письмовий запит контролюючого органу, надісланий відповідно до підпункту 73.3.1 пункту 73.3 статті 73 цього Кодексу.

Якщо платник податку - резидент Дефенс Сіті є контролюючою особою, окремим об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств, що оподатковується за базовою (основною) ставкою, є скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії, визначений відповідно до статті 39-2 цього Кодексу.

Об’єкти оподаткування, визначені абзацами чотирнадцятим - шістнадцятим і дев’ятнадцятим цього підпункту, не звільняються від оподаткування та підлягають оподаткуванню в загальному порядку.

76.2. Резиденти Дефенс Сіті (крім платників податку, які одночасно мають статус резидента Дія Сіті) звільняються від сплати земельного податку, починаючи з наступного місяця після надання статусу резидента Дефенс Сіті і до завершення місяця, в якому статус резидента Дефенс Сіті припинено.

Звільнення від сплати земельного податку поширюється на:

1) земельні ділянки, на яких розташовані об’єкти виробничого призначення, що використовуються у господарській діяльності резидентів Дефенс Сіті;

2) земельні ділянки, які тимчасово не використовуються у господарській діяльності резидентів Дефенс Сіті протягом періоду релокації і при цьому не передані у користування третім особам.

У разі втрати статусу резидента Дефенс Сіті платник податку втрачає право на звільнення від сплати земельного податку. Такий платник зобов’язаний до 20 числа наступного місяця після втрати статусу резидента Дефенс Сіті подати уточнюючу (уточнюючі) податкову декларацію із земельного податку, нарахувати та сплатити податкове зобов’язання із земельного податку та пеню відповідно до норм цього Кодексу. Податкові зобов’язання і пеня нараховуються, починаючи з першого податкового (звітного) періоду, в якому виникли обставини невідповідності вимогам до резидента Дефенс Сіті, що стало підставою для прийняття рішення про втрату статусу резидента Дефенс Сіті. При цьому встановлені статтею 102 цього Кодексу строки давності не застосовуються.

76.3. Резиденти Дефенс Сіті (крім платників податку, які одночасно мають статус резидента Дія Сіті) звільняються від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, починаючи з наступного місяця після надання статусу резидента Дефенс Сіті і до завершення місяця, в якому статус резидента Дефенс Сіті припинено.

Звільнення від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, поширюється на: