Інформаційні системи і технології в обліку

Для узагальнення інформації про витрати на оплату праці за звітний період у бухгалтерському обліку введено рахунок 81 «Витрати на оплату праці» з відповідними субрахунками (табл. 11.2).Таблиця 11.2СТРУКТУРА РАХУНКА 81 «ВИТРАТИ НА ОПЛАТУ ПРАЦІ»Номер рахунка Назва рахунка Код субрахунка Назва субрахунка81 Витрати на оплату праці 811 Виплати за окладами й тарифами 812 Премії та заохочення 813 Компенсаційні витрати 814 Оплата відпусток 815 Оплата іншого невідпрацьованого часу 816 Інші витрати на оплату праціВін кореспондує:

Рахунок 81 «Витрати на оплату праці»за дебетом із кредитом рахунків за кредитом із дебетом рахунків47 «Забезпечення настуних витрат і платежів»66 «Розрахунки з оплати праці» 23 «Виробництво»79 «Фінансові результати»91 «Загальновиробничі витрати»92 «Адміністративні витрати»93 «Витрати на збут»94 «Інші витрати операційної діяльності»

Рахунок 82 «Відрахування на соціальні заходи» призначено для узагальнення інформації про витрати та відрахування на соціальні заходи. В обліку використовують такі його субрахунки (табл. 11.3).Таблиця 11.3СТРУКТУРА РАХУНКА 82 «ВІДРАХУВАННЯ НА СОЦІАЛЬНІ ЗАХОДИ»Номер рахунка Назва рахунка Код субрахунка Назва субрахунка82 Відрахування на соціальні заходи 821 Відрахування на пенсійне забезпечення 822 Відрахування на соціальне страхування 823 Страхування на випадок безро-біття 824 Відрахування на індивідуальне страхування

За дебетом рахунка 82 «Відрахування на соціальні заходи» відображається належна сума відрахувань на соціальні заходи, за кредитом — списання на рахунок 23 «Виробництво» суми відрахувань, які прямо входять до виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), до затрат допоміжних (підсобних) виробництв, на рахунки класу 9 — суми відрахувань, що належать до виробничих накладних витрат, адміністративних і збутових витрат, або на рахунок 79 «Фінансові результати», якщо підприємство не користується рахунками класу 9.Рахунок 82 «Відрахування на соціальні заходи» кореспондує:

Рахунок 82 «Відрахування на соціальні заходи»за дебетом із кредитом рахунків за кредитом із дебетом рахунків47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів»65 «Розрахунки за страхуванням» 23 «Виробництво»79 «Фінансові результати»91 «Загальновиробничі витрати»92 «Адміністративні витрати»93 «Витрати на збут»94 «Інші витрати операційної діяльності»

Рахунок 83 «Амортизація» призначено для узагальнення інформації про суму нарахованої амортизації основних засобів, інших необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів (табл. 11.4).Таблиця 11.4СТРУКТУРА РАХУНКА 83 «АМОРТИЗАЦІЯ»Номер рахунка Назва рахунка Код субрахунка Назва субрахунка83 Амортизація 831 Амортизація основних засобів 832 Автоматизація інших необоротних матеріальних активів 833 Амортизація нематеріальних акти-вів

За дебетом цього рахунка відображається сума нарахованих амортизаційних відрахувань, за кредитом — списання на рахунок 23 «Виробництво» суми амортизаційних відрахувань, які прямо входять до виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), до затрат допоміжних (підсобних) виробництв, на рахунки класу 9 — суми амортизаційних відрахувань, що належать до виробничих накладних витрат, адміністративних і збутових витрат, або на рахунок 79 «Фінансові результати», якщо підприємство не застосовує рахунки класу 9.Рахунок 83 «Амортизація»за дебетом із кредитом рахунків за кредитом із дебетом рахунків13 «Зношування необоротних активів» 23 «Виробництво»79 «Фінансові результати»91 «Загальновиробничі витрати»92 «Адміністративні витрати»93 «Витрати на збут»94 «Інші витрати операційної діяльності»

Рахунок 84 «Інші операційні витрати» використовується для обліку операційних витрат, що не відображаються на інших рахунках класу 8. Ці витрати є витратами звітного періоду, якщо не входять до складу виробничої собівартості продукції (робіт, послуг). Зокрема до інших операційних витрат входять вартість робіт, послуг сторонніх підприємств, сума податків, зборів (обов’яз¬кових платежів), крім податків на прибуток, утрати від курсових різниць, знецінення запасів, псування цінностей, списання та уцінення активів, сума фінансових санкцій тощо.За дебетом рахунка 84 «Інші операційні витрати» відображається сума визнаних витрат, за кредитом — списання на рахунок 23 «Виробництво» витрат, які прямо входять до виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), до затрат допоміжних (підсобних) виробництв, на рахунки класу 9 — виробничих накладних витрат, адміністративних і збутових витрат, або на рахунок 79 «Фінансові результати», якщо підприємство не користується рахунками класу 9.Рахунок 84 «Інші операційні витрати» кореспондує:Рахунок 84 «Інші операційні витрати»за дебетом із кредитом рахунків за кредитом із дебетом рахунків10 «Основні засоби» 23 «Виробництво»11 «Інші необоротні матеріальні ак-тиви» 79 «Фінансові результати»12 «Нематеріальні активи» 91 «Загальновиробничі витра-ти»15 «Капітальні інвестиції» 92 «Адміністративні витрати»16 «Довгострокова дебіторська заборгованість» 93 «Витрати на збут»94 «Інші витрати операційної діяльності»20 «Виробничі запаси» 21 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі» 22 «МШП» 23«Виробництво» 24 «Брак у виробництві» 25 «Напівфабрикати» 26 «Готова продукція» 27 «Продукція с.г.виробництва» 28 «Товари» 30 «Каса» 31 «Рахунки в банках» 33 «Інші кошти» 34 «Короткострокові векселі одержані» 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» 37 «Розрахунки з різними дебіторами» 38 «Резерв сумнівних боргів» 39 «Витрати майбутніх періодів» 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів» 50 «Довгострокові позики» 51 «Довгострокові векселі видані» 60 «Короткострокові позики» 62 «Короткострокові векселі видані» 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» 64 «Розрахунки за податками й платежами» 65 «Розрахунки за страхуванням» 68 «Розрахунки за іншими операціями» Рахунок 85 «Інші затрати» забезпечує облік витрат на інвестиційну та фінансову діяльність підприємства, а також витрат від надзвичайних подій. На цьому рахунку також узагальнюється інформація про суму податків на прибуток.За дебетом рахунка 85 «Інші затрати» відображається сума визнаних витрат, за кредитом — списання на рахунок 79 «Фінансові результати». Рахунок 85 «Інші затрати» кореспондує:Рахунок 85 «Інші затрати»за дебетом із кредитом рахунків за кредитом із дебетом рахунків10 «Основні засоби» 79 «Фінансові результати»11 «Інші необоротні матеріальні активи» 12 «Нематеріальні активи» 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» 15 «Капітальні інвестиції» 16 «Довгострокова дебіторська заборгова-ність» 17 «Відстрочені податкові активи» 18 «Інші необоротні активи» 20 «Виробничі запаси» 21 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі» 22 «МШП» 23 «Виробництво» 24 «Брак у виробництві» 25 «Напівфабрикати» 26 «Готова продукція» 27 «Продукція с. г. виробництва» 28 «Товари» 30 «Каса» 31 «Рахунки в банках» 33 «Інші кошти» 34 «Короткострокові векселі одержані» 35 «Поточні фінансові інвестиції» 36 «Розрахунки з покупцями та замовника-ми» 37 «Розрахунки з різними дебіторами» 39 «Витрати майбутніх періодів» 54 «Відстрочені податкові зобов’язання» 63 «Розрахунки з постачальниками та під-ряд¬никами» 64 «Розрахунки за податками й пла-тежами» 65 «Розрахунки за страхуванням» 66 «Розрахунки з оплати праці» 68 «Розрахунки за іншими операціями»

Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) утворюється з виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), реалізованої протягом звітного періоду, нерозподілених постійних витрат і наднормативних виробничих витрат. Для узагальнення інформації про собівартість реалізованої готової продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг використовують рахунок 90 «Собівартість реалізації» (табл. 11.5).Таблиця 11.5СТРУКТУРА РАХУНКА 90 «СОБІВАРТІСТЬ РЕАЛІЗАЦІЇ»Номер рахунка Назва рахунка Код субрахунка Назва субрахунка90 Собівартість реалізації 901 Собівартість реалізованої готової про-дукції 902 Собівартість реалізованих товарів 903 Собівартість реалізованих робіт і послугЗа дебетом цього рахунка відображається виробнича собівартість реалізованої готової продукції, робіт, послуг; фактична собі¬вартість реалізованих товарів (без торгових націнок), за креди-том — списання в порядку закриття дебетових оборотів на рахунок 79 «Фінансові результати».Адміністративні витрати, витрати на збут та інші операційні витрати не входять до складу виробничої собівартості готової та реалізованої продукції, а тому інформація про такі витрати узагальнюється на рахунках обліку витрат звітного періоду — 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут», 94 «Інші витрати операційної діяльності».Рахунок 90 «Собівартість реалізації» кореспондує:Рахунок 90 «Собівартість реалізації»за дебетом із кредитом рахунків за кредитом із дебетом рахунків21 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі»23 «Виробництво»26 «Готова продукція»27 «Продукція с. г. виробництва»28 «Товари»91 «Загальновиробничі витрати» 79 «Фінансові результати»Для обліку загальновиробничих витрат використовується рахунок 91 «Загальновиробничі витрати». На ньому узагальнюється інформація про:? виробничі накладні витрати на організацію виробництва та управління цехами, дільницями, відділеннями, бригада-ми та іншими підрозділами основного й допоміжного виробниц-тва;? витрати на утримання та експлуатацію машин і устаткування.Цей рахунок не застосовується на підприємствах торгівлі.За дебетом рахунка 91 «Загальновиробничі витрати» відображається сума визнаних витрат, за кредитом — щомісячне, за відповідним розподілом, списання на рахунки 23 «Виробництво» та 90 «Собівартість реалізації».Аналітичний облік ведеться за місцями виникнення, центрами та статтями (видами) витрат. Кореспонденція цього рахунка така:Рахунок 91 «Загальновиробничі витрати»за дебетом із кредитом рахунків за кредитом із дебетом рахунків10«Знос необоротних активів» 23 «Виробництво»20 «Виробничі запаси» 90 «Собівартість реалізації»22 «МШП» 30 «Каса» 31 «Рахунки в банках» 37 «Розрахунки з різними дебіторами» 39 «Витрати майбутніх періодів» 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів» 50 «Довгострокові позики» 60 «Короткострокові позики» 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» 64 «Розрахунки за податками й пла-тежами» 65 «Розрахунки за страхуванням» 66 «Розрахунки з оплати праці» 68 «Розрахунки за іншими операціями» 80 «Матеріальні витрати» 81 «Витрати на оплату праці» 82 «Відрахування на соціальні заходи» 83 «Амортизація» 84 «Інші операційні витрати» Адміністративні витрати складають витрати на управління підприємством і витрати невиробничого призначення. У собівартість внутрішньозаводських (міжцехових) замовлень, а також у собівартість забракованої продукції адміністративні витрати не входять.За дебетом рахунка 92 «Адміністративні витрати» відображається сума визнаних адміністративних витрат, за кредитом — списання на рахунок 79 «Фінасові результати».До загальногосподарських витрат, зокрема, належать витрати на утримання адміністративно-управлінського персоналу, витра-ти на їх службові відрядження, витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів загальногоспо-дарського призначення (оренда, амортизація, ремонт, комунальні послуги), охорона, юридичні, аудиторські, транспортні послуги, поштово-телеграфні, канцелярські витрати, сума податків, зборів (обов’язкових платежів).Аналітичний облік ведеться за статтями витрат.Цей рахунок кореспондує:

Рахунок 92 «Адміністративні витрати»за дебетом із кредитом рахунків за кредитом із дебетом рахунків13 «Знос необоротних активів» 79 «Фінансові результати»20 «Виробничі запаси» 22 «МШП» 26 «Готова продукція» 27 «Продукція с. г. виробництва» 28 «Товари» 30 «Каса» 31 «Рахунки в банках» 33 «Інші кошти» 37 «Розрахунки з різними дебіторами» 39 «Витрати майбутніх періодів» 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів» 50 «Довгострокові позики» 60 «Короткострокові позики» 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» 64 «Розрахунки за податками й платежа-ми» 65 «Розрахунки за страхуванням» 66 «Розрахунки з оплати праці» 68 «Розрахунки за іншими операціями» 80 «Матеріальні витрати» 81 «Витрати на оплату праці» 82 «Відрахування на соціальні заходи» 83 «Амортизація» 84 «Інші операційні витрати» Для аналізу витрат на збут у бухгалтерському обліку вико-ристовується рахунок 93 «Витрати на збут». За дебетом цього рахунка відображаються суми визнаних витрат на збут, за креди-том — списання на рахунок 79 «Фінансові результати».До витрат на збут, зокрема, належать витрати пакувальних матеріалів, транспортування продукції, товарів за умовами договору, витрати на маркетинг та рекламу, витрати на оплату праці й комісійні продавцям, торговим агентам, працівникам відділу збуту, амортизація, ремонт та утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, що використовуються для забезпечення збуту продукції, товарів, робіт і послуг.Рахунок 93 «Витрати на збут» кореспондує:Рахунок 93 «Витрати на збут»за дебетом із кредитом рахунків за кредитом із дебетом рахунків13 «Знос необоротних активів» 79 «Фінансові результати»20 «Виробничі запаси» 22 «МШП» 25 «Напівфабрикати» 26 «Готова продукція» 27 «Продукція с. г. виробництва» 28 «Товари» 30 «Каса» 31 «Рахунки в банках» 33 «Інші кошти» 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» 37 «Розрахунки з різними дебіторами» 38 «Резерв сумнівних боргів» 39 «Витрати майбутніх періодів» 47 «Забезпечення майбутніх витрат і пла-тежів» 50 «Довгострокові позики» 60 «Короткострокові позики» 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» 64 «Розрахунки за податками й платежа-ми» 65 «Розрахунки за страхуванням» 66 «Розрахунки з оплати праці» 68 «Розрахунки за іншими операціями» 80 «Матеріальні витрати» 81 «Витрати на оплату праці» 82 «Відрахування на соціальні заходи» 83 «Амортизація» 84 «Інші операційні витрати» На рахунку 94 «Інші витрати операційної діяльності» (табл. 11.6) ведеться облік витрат операційної діяльності під-приємства, крім витрат, які відображаються на рахунку 90 «Со-бівартість реалізації», 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Ад-міністративні витрати» та 93 «Витрати на збут».Таблиця 11.6СТРУКТУРА РАХУНКА 94 «ІНШІ ВИТРАТИ ОПЕРАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ»Номер рахунка Назва рахунка Код субрахунка Назва субрахунка94 Інші витрати операційної діяльності 941 Витрати на дослідження й розроблення 942 Собівартість реалізованої іноземної валю-ти 943 Собівартість реалізованих виробничих запасів 944 Сумнівні та безнадійні борги 945 Витрати від операційної курсової різниці 946 Витрати від знецінення запасів 947 Нестачі та втрати від псування цінностей 948 Визнані штрафи, пені, неустойки 949 Інші витрати операційної діяльностіЗа дебетом цього рахунка відображається сума визнаних витрат, за кредитом — списання на рахунок 79 «Фінансові результати».Рахунок 94 «Інші витрати операційної діяльності» кореспон-дує:Рахунок 94 «Інші витрати операційної діяльності»за дебетом із кредитом рахунків за кредитом із дебетом рахунків10 «Основні засоби» 79 «Фінансові результати»11 «Інші необоротні матеріальні активи» 12 «Нематеріальні активи» 13 «Знос необоротних активів» 20 «Виробничі запаси» 21 «Тварини на вирощуванні та відгодів-лі» 22 «МШП» 24 «Брак у виробництві» 25 «Напівфабрикати» 26 «Готова продукція» 27 «Продукція с. г. виробництва» 28 «Товари» 30 «Каса» 31 «Рахунки в банках» 33 «Інші кошти» 34 «Короткострокові векселі одержані» 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» 37 «Розрахунки з різними дебіторами» 38 «Резерв сумнівних боргів» 39 «Витрати майбутніх періодів» 47 «Забезпечення майбутніх витрат і пла-тежів» 50 «Довгострокові позики» 51 «Довгострокові векселі видані» 60 «Короткострокові позики» 62 «Короткострокові векселі видані» 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» 64 «Розрахунки за податками й платежа-ми» 65 «Розрахунки за страхуванням» 66 «Розрахунки з оплати праці» 68 «Розрахунки за іншими операціями» 80 «Матеріальні витрати» 81 «Витрати на оплату праці» 82 «Відрахування на соціальні заходи» 83 «Амортизація» 84 «Інші операційні витрати» Ведення на підприємстві рахунків класу 9 на рахунку 95 «Фі-нансові витрати» (табл. 11.7) передбачає облік витрат на фінансову діяльність підприємства. Така діяльність змінює розмір і склад власного та позикового капіталів. У процесі фінансової діяльності виникають: ? витрати на відсотки (за користування кредитами отримани-ми, за облігаціями випущеними, за фінансову оренду тощо),? інші витрати підприємства, пов’язані з залученням позич-кового капіталу.Таблиця 11.7СТРУКТУРА РАХУНКА 95 «ФІНАНСОВІ ВИТРАТИ»Номер рахунка Назварахунка Код субрахунка Назва субрахунка95 Фінансові витрати 951 Відсотки за кредит 952 Інші фінансові витратиЗа дебетом рахунка відображається сума визнаних витрат, за кредитом — списання на рахунок 79 «Фінансові результати». Ра-хунок 95 «Фінансові витрати»кореспондує:Рахунок 95 «Фінансові витрати»за дебетом із кредитом рахунків за кредитом із дебетом рахунків30 «Каса»31 «Рахунки в банках»50 «Довгострокові позики»52 «Довгострокові зобов’язання за облігаціями»53 «Довгострокові зобов’язання з оренди»60 «Короткострокові позики»68 «Розрахунки за іншими операція-ми» 79 «Фінансові результати»У процесі фінансової діяльності підприємство може понести збитки від інвестицій в асоційовані, дочірні або сумісні підприємства. Облік таких втрат ведеться за методом участі в капіталі й узагальнюється на рахунку 96 «Втрати від участі в капіталі» (табл. 11.8).Таблиця 11.8СТРУКТУРА РАХУНКА 96 «ВТРАТИ ВІД УЧАСТІ В КАПІТАЛІ»Номер рахунка Назварахунка Код субрахунка Назва субрахунка96 Втрати від участі в капіталі 961 Втрати від інвестицій в асоційовані підприємства 962 Втрати від спільної діяльності 963 Втрати від інвестицій у дочірні підприємстваЗа дебетом рахунка відображається сума визнаних втрат, за кредитом — списання на рахунок 79 «Фінансові результати». Ра-хунок 96 кореспондує:Рахунок 96 «Втрати від участі в капіталі»за дебетом із кредитом рахунків за кредитом із дебетом рахунків14 «Довгострокові фінансові інвес-тиції» 79 «Фінансові результати»На рахунку 97 «Інші витрати» (табл. 11.9) ведеться облік витрат, що виникають у процесі звичайної діяльності (крім фінансових витрат), але не пов’язані з виробництвом або реалізацією основної продукції (товарів) та послуг, а також витрати страхової діяльності. Таблиця 11.9СТРУКТУРА РАХУНКА 97 «ІНШІ ВИТРАТИ»Номер рахунка Назварахунка Код субрахунка Назва субрахунка97 Інші витрати 971 Собівартість реалізованих фінан-сових інвестицій 972 Собівартість реалізованих необо-ротних активів 973 Собівартість реалізованих майнових комплексів 974 Втрати від неопераційних курсо-вих різниць 975 Уцінення необоротних активів і фінансових інвестицій 976 Списання необоротних активів 977 Інші витрати звичайної діяльно-сті 978 Виплати страхових сум та страхових відшкодувань 979 ПерестрахуванняЗа дебетом субрахунків 971—977 відображається сума визна-них витрат, за кредитом — списання на рахунок 79 «Фінансові результати». Рахунок 97 кореспондує:Рахунок 97 «Інші витрати»за дебетом із кредитом рахунків за кредитом із дебетом рахунків10 «Основні засоби» 30 «Каса»11 «Інші необоротні матеріальні активи» 31 «Рахунки в банках»12 «Нематеріальні активи» 70 «Доходи від реалізації»14 «Довгострокові фінансові інвестиції» 79 «Фінансові результати»15 «Капітальні інвестицій» 16 «Довгострокова дебіторська заборгованість» 18 «Інші необоротні активи» 30 «Каса» 31 «Рахунки в банках» 34 «Короткострокові векселі одержані» 35 «Поточні фінансові інвестиції» 68 «Розрахунки за іншими операціями» 70 «Доходи від реалізації» 76 «Страхові платежі» На рахунку 98 «Податки на прибуток» (табл. 11.10) ведеться облік належної за даними бухгалтерського обліку суми податку на прибуток від звичайної діяльності та надзвичайних подій.Таблиця 11.10СТРУКТУРА РАХУНКА 98 «ПОДАТКИ НА ПРИБУТОК»Номер рахунка Назварахунка Код субрахунка Назва субрахунка98 Податки на прибуток 981 Податки на прибуток від звичайної діяльності 982 Податки на прибуток від надзвичайних подійЗа дебетом рахунка відображається нарахована сума податку на прибуток, за кредитом — внесення до фінансових результатів на рахунку 79.Рахунок 98 кореспондує:Рахунок 98 «Податки на прибуток»за дебетом із кредитом рахунків за кредитом із дебетом рахунків17 «Відстрочені податкові активи»54 «Відстрочені податкові зобов’я-зання»64 «Розрахунки за податками й платежами» 64 «Розрахунки за податками й платежами»79 «Фінансові результати»На рахунку 99 «Надзвичайні витрати» (табл. 11.11) ведеться облік втрат і витрат, пов’язаних із подіями або операціями, які відрізняються від звичайної діяльності підприємства, та не очіку-ється, що вони повторюватимуться періодично або в кожному звітному періоді.Таблиця 11.11СТРУКТУРА РАХУНКА 99 «НАДЗВИЧАЙНІ ВИТРАТИ»Номер рахунка Назва рахунка Код субрахунка Назва субрахунка99 Надзвичайні витрати 991 Втрати від стихійного лиха 992 Втрати від техногенних катаст-роф 993 Інші надзвичайні витратиДо витрат від надзвичайних подій належать як прямі втрати за наслідками цих подій, так і витрати на здійснення заходів, пов’язаних із запобіганням та ліквідацією наслідків (відшкоду-вання, сплата стороннім організаціям, заробітна плата працівни-ків, зайнятих на відновлювальних роботах, вартість використання сировини та матеріалів тощо).За дебетом рахунка відображається сума визнаних витрат, за кредитом — списання на рахунок 79 «Фінансові результати».

Рахунок 99 «Надзвичайні витрати»за дебетом із кредитом рахунків за кредитом із дебетом рахунків10 «Основні засоби»11 «Інші необоротні матеріальні активи» 64 «Розрахунки за податками й платежами»12 «Нематеріальні активи» 79 «Фінансові результати»13 «Зношування необоротних активів» 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» 15 «Капітальні інвестиції» 16 «Довгострокова дебіторська заборгованість» 17 «Відстрочені податкові активи» 18 «Інші необоротні активи» 20 «Виробничі запаси» 21 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі» 22 «МШП» 23 «Виробництво» 24 «Брак у виробництві» 25 «Напівфабрикати» 26 «Готова продукція» 27 «Продукція с. г. виробництва» 28 «Товари» 30 «Каса» 31 «Рахунки в банках» 33 «Інші кошти» 34 «Короткострокові векселі одержані» 35 «Поточні фінансові інвестиції» 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» 37 «Розрахунки з різними дебіторами» 39 «Витрати майбутніх періодів» 50 «Довгострокові позики» 60 «Короткострокові позики» 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» 65 «Розрахунки за страхуванням» 66 «Розрахунки з оплати праці» 68 «Розрахунки за іншими операціями» Облік витрат допоміжного виробництва ведеться на рахун-ку 23 «Виробництво», на субрахунку» «Допоміжні виробництва». Аналітичний облік ведеться окремо по кожному допоміжному виробництву.Витрати звітного періоду, що підлягають віднесенню на витрати в майбутніх звітних періодах (витрати на підготовку та освоєння нових видів продукції, на освоєння нових підприємств, виробництв, цехів тощо) обліковуються на рахунку 39 «Витрати май¬бутніх періодів». За дебетом цього рахунка відображаються нагромадження витрат майбутніх періодів, за кредитом — їх списання (розподіл) та внесення до складу витрат звітного періоду. Аналітичний облік витрат майбутніх періодів ведеться за їх видами.Облік витрат на виправлення браку виконується на рахунку 24 «Брак у виробництві». Аналітичний облік втрат від браку ведеться за окремими структурними підрозділами, видами продукції, статтями витрат. Щомісяця втрати від браку списуються на витрати відповідного виду виробництва та вносяться до собівартості тих виробів або робіт, на яких виявлено брак.Для узагальнення інформації про наявність і рух напівфабри-катів власного виробництва на підприємствах використовується рахунок 25 «Напівфабрикати». Цей рахунок застосовується для обліку руху напівфабрикатів усередині підприємств, які за умо-вами виробництва ведуть їх облік. Завершальний етап обліку витрат на виробництво — зведений облік або узагальнення витрат за статтями калькуляції, елемен-тами, цехами та видами виробів (замовлень), видами послуг. Узагальнення витрат виконується в певній послідовності на основі зведених даних, отриманих у результаті оброблення первинних документів.У результаті розв’язування задач з обліку витрат на виробництво використовуються такі дані:? нарахування амортизаційних відрахувань за кодами вироб-ничих витрат (облік основних засобів);? витрати матеріальних цінностей на виробництво (облік ви-робничих запасів); ? нарахування заробітної плати за кореспондуючими рахун-ками (облік праці та її оплати); ? нарахування страхових внесків (облік праці та її оплати); ? утримання із заробітної плати в частині віднесення на ви-робничі рахунки (облік праці та її оплати);? дані про витрати, віднесені на виробничі рахунки за розрахун¬ковими операціями (облік фінансово-розрахункових операцій);? прибуткування готової продукції на складах за фактичною собівартістю (облік готової продукції, її відвантаження та реалізації); ? розподіл позавиробничих витрат (облік готової продукції, її відвантаження та реалізація); ? кількість виготовленої продукції за видами (облік готової продукції, її відвантаження та реалізація);? витрати на виробництво (зведений облік та складання звітності); ? фактичні витрати на капітальний ремонт (зведений облік та складання звітності); ? інформація про закриття виробничих рахунків (зведений облік та складання звітності).Із управлінської інформаційної системи підприємства надхо-дять:? планова собівартість окремих виробів (підсистема управ-ління техніко-економічним плануванням); ? ціни на готову продукцію (підсистема управління техніко-економічним плануванням); ? нормативна калькуляція виробу (підсистема управління техніко-економічним плануванням);? інформація про незавершене виробництво (підсистема опе-ративного управління основним виробництвом); ? кількість виготовлених виробів (підсистема оперативного управління основним виробництвом);? випуск однорідної продукції (підсистема управління допо-міжним виробництвом); ? пробіг транспортних засобів (підсистема управління допо-міжним виробництвом);? інформація про брак (підсистема управління якістю продук¬ції);? кошториси на різні витрати (підсистема управління фінансами);? фінансовий план (підсистема управління фінансами);? норми витрат (підсистема управління технічною підготов-кою виробництва).Організацію та методологію обліку витрат на виробництво ре-гламентують відповідні нормативні документи, чинні в Україні: Закон України «Про внесення змін і доповнень в Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств»; Положення (стан-дарт) бухгалтерського обліку 16 «Затрати»; Типове положення з планування, обліку і калькулювання собівартості будівельно-монтажних робіт; Типове положення про склад витрат обігу і по-рядок їх планування та розподілу в торговельній діяльності; Ти-пове положення з планування, обліку і калькулювання собіварто-с¬ті продукції (робіт, послуг) у промисловості; Інструкція з планування, обліку і калькулювання собівартості робіт (послуг) на підприємствах і в організаціях житлово-комунального господарства та інші нормативні документи.11.2. Організація автоматизованого обліку витрат на виробництвоУраховуючи вищевикладене, основними завданнями автома-тизації обліку витрат на виробництво є:? своєчасне, повне й достовірне відображення в обліку фак-тичних витрат на виробництво й реалізацію продукції (робіт, по-слуг), а також невиробничих витрат і втрат, які допускають на окремих ділянках діяльності підприємства;? контроль за правильним використанням сировини, матеріа-лів, палива, енергії, фондів заробітної плати тощо, за дотриман-ням установлених кошторисів витрат на обслуговування вироб-ництва, управління, надання послуг;? обґрунтування калькулювання собівартості продукції (ро-біт, послуг), правильне складання звітних калькуляцій;? перевірка виконання планів по собівартості (планів кошто-рисів витрат) і виявлення резервів скорочення витрат;? виявлення результатів по собівартості цехів та інших під-розділів підприємства; ? виявлення й усунення недоліків організації виробництва та матеріально-технічного забезпечення, спрямованого на максимальну економію матеріальних і трудових витрат і на підвищення продуктивності праці.Розглянемо автоматизацію цієї ділянки обліку як складову комплексної системи управління підприємством.Склад і зміст інформаційної бази з обліку витрат на виробниц-тво представлено так.Основна нормативно-довідкова інформація:? довідник планових відсотків непрямих витрат (стаття ви-трат розрахункова, стаття витрат базова, структурний підрозділ чи дільниця, кошторисна ставка) використовується для оціню-вання незавершеного виробництва, допоміжного виробництва, для визначення частки накладних витрат на виріб, замовлення, види послуг;? довідник нормативних витрат на деталі, вироби, замов-лення, види послуг (код виробу, структурний підрозділ, стаття витрат, одиниця виміру, кількість, сума) призначений для визна-чення нормативних витрат продукції (послуг);? довідник допустимої кореспонденції рахунків (основний ра-хунок, кореспондуючий рахунок, допустимість кореспонденції рахунків (дебет/ кредит) використовується для контролю введе-ної інформації з погляду правильності поставлення кореспонден-ції проводок і для аудиторських перевірок проведених господар-ських операцій;? довідник планової собівартості продукції (код зведеного обліку (виріб, вид послуг тощо), найменування виробу, вид по-слуг, стаття витрат, сума) використовується для аналізу стану фактичних даних, а також для моделювання й прогнозування ви-трат на виробництво;? довідник причин і винуватців відхилень від норм витрат (код причин відхилень від норм, найменування причин відхилень від норм, винуватці відхилень) потрібний для ідентифікації при-чин і для групування даних для прийняття управлінських рішень;? довідник типових господарських операцій (структура довідника аналогічна іншим комплексам задач) використовується для автоматичного формування кореспонденції бухгалтерських рахунків;? довідник підприємств;? довідник структурних підрозділів тощо.Облік витрат на виробництво — зведена ділянка обліку відносно інших ділянок. Він базується майже на всіх документах первинного та зведеного обліку діяльності підприємства, і його документація повинна забезпечувати розподіл витрат за економічними елементами, місцями виникнення, статтями та об’єктами калькуляції.Вхідна інформація обліку витрат на виробництво — це сфор-мована на машинних носіях інформація, що є результатом розв’язання задач з обліку основних засобів, запасів, заробітної плати, фінансово-розрахункових операцій, обліку готової проду-к¬ції, її відвантаження й реалізації.Вихідна інформація така:? відомість відхилень від норм фактичних витрат на вироб-ництво використовується для контролю витрат матеріальних, трудових і грошових ресурсів за кожним структурним підрозді-лом у розрізі статей і прийняття управлінських рішень;? відомість аналітичного обліку загальновиробничих витрат (для аналізу загальновиробничих витрат за статтями за конкретний звітний період);? моделі аналізу загальновиробничих та адміністративних витрат використовуються для відображення загальновиробни-чих і адміністративних витрат у розрізі статей витрат, окремих замовлень, видів робіт (послуг), і забезпечують керівництво під-розділів автоматичним формуванням управлінських рішень;? відомість відхилень від норм фактичних витрат викорис-товується для контролю й аналізу відхилень фактичних витрат матеріалів, заробітної плати у виробництві (за причинами та ви-нуватцями) від норм;? відомість аналітичного обліку по рахунках застосовується для здійснення детального обліку, контролю й аналізу непрямих витрат;? відомість аналізу втрат від браку відображає інформацію про витрати на забраковану за звітний період продукцію та надає керівництву підприємства інформацію про втрати з початку року по конкретних об’єктах обліку;? оборотна відомість використовується для розрахунку й формування витрат, що списуються на собівартість продукції за статтями витрат, а також для визначення незавершеного виробництва;? відомість визначення фактичної собівартості готової продукції містить інформацію, що дає можливість проаналізувати та проконтролювати рух засобів і правильність віднесення витрат на відповідні об’єкти зведеного обліку, а також для аналізу господарської діяльності підприємства;? відомість загально-виробничих і адміністративних витрат дає можливість контролювати слушність і повноту розподілу загальновиробничих і адміністративних витрат;? моделювання витрат на виробництво забезпечує на підставі наявних фактичних даних, нормативно-довідкової інформації та бази знань здійснення розрахунку й відображення оптимального використання ресурсів, а також можливість отримання інформації про відхилення та пропоновані шляхи недопущення пере¬витрат за окремими статтями витрат.Автоматизоване оброблення даних з обліку витрат на виробництво, як правило, виконується після автоматизації інших ділянок обліку, і передбачає групування витрат за аналітичними й синтетичними рахунками, що забезпечується формуванням відпо¬відних ре¬гістрів або виконанням розрахунків по окремих елементах витрат: ві¬домостей розподілу нарахованої заробітної плати та витрат матеріалів за шифрами аналітичного обліку й синтетичними рахунками; розрахунків сум на соціальне страхування, резервів відпускних тощо. За послідовністю виконання всі задачі обліку витрат на вироб-ництво розподіляють на окремі комплекси:? виявлення та розподіл прямих витрат;? облік та розподіл комплексних витрат; ? облік втрат у виробництві; ? облік незавершеного виробництва; ? облік витрат основного виробництва;? складання зведених регістрів;? розрахунки калькуляції собівартості продукції.Ці комплекси задач входять до складу АРМ бухгалтера з обліку виробничих витрат відповідних рівнів (рис. 11.2), використання яких характерне для великих і середніх підприємств. Рис. 11.2. Функції працівників різних рівнів управління з обліку витрат на виробництвоНа першому рівні формуються й готуються первинні дані з обліку витрат на виробництво, які утворюються в місцях виник-нення інформації. Обліковуються витрати на виробництво в окремих підрозділах, що передбачає організацію систематичного та своєчасного виявлення відхилень від нормальних умов, прове-дення оперативного обліку та внутрішнього аудиту.II-й рівень забезпечує контроль інформації І-го рівня, виконує регламентні та запитові задачі в цілому по підприємству.На III-му рівні забезпечується аналіз роботи структурних під-розділів і підприємства в цілому, узагальнюються зведені дані витрат на виробництво, здійснюється оперативний контроль за використанням трудових, матеріальних і грошових ресурсів, ор-ганізація внутрішнього аудиту.Сучасні інформаційні системи дають можливість моделювати витрати на виробництво, завдяки чому забезпечується прийняття оптимальних управлінських рішень. 11.3. Автоматизація обліку витрат на виробництво засобами універсального програмного продуктуРозглянемо особливості використання модуля «Фактичні за-трати» системи «Галактика». Він призначений для автоматичного розрахунку фактичних виробничих витрат за результатами виробничої діяльності підприємства за місяць. Цей модуль є компонентом Контура управління виробництвом і орієнтований на використання фахівцями виробничого бюро (сектора) бухгалтерії підприємства. Його функціонування можливе лише за функціонування на підприємстві модулів «Виробництво», «Зарплата», «Техніко-економічне планування на підприємстві». Функціонально модуль охоплює: базу даних, що входить до складу інтегрованої бази даних системи «Галактика»; сукупність екранних форм для введення інформації; сукупність розрахунко-вих задач, що реалізують оброблення інформації та отримання вихідних звітних форм; вбудовану довідкову систему та сервісні функції (текстовий редактор, калькулятор, драйвери налаштування монітора та принтерів). Доступ до цих ресурсів забезпечується через головне меню (рис. 11.3).Налаштування передбачає: статті калькуляції, елементи ви-трат, кошториси витрат, варіанти обліку витрат, установлення року та місяця, службові звіти (налаштування статей калькуляції, налаштування елементів витрат, налаштування кошторисів ви-трат). Довідники складаються з каталогу матеріальних цінностей, типів і груп матеріальних цінностей, підрозділів, одиниць виміру. Рис. 11.3. Структура модуля «Фактичні затрати»Контрольні звіти передбачають обороти за рахунком, оборо-ти за об’єктом, ставки поглинання накладних витрат. Звіти зі зведення витрат охоплюють зведення за статтями калькуляції, зведення за елементами витрат; зведення за статтями і елемента-ми, відхилення плану та факту (за статтями калькуляції та за еле-ментами витрат). Звіти за кошторисами витрат виокремлюють склад кошторису та розшифрування кошторису. Звіти за кальку-ляціями: калькуляція витрат за об’єктом (підприємством, цехом); калькуляція на виріб за підприємством; калькуляція на виріб за цехами; калькуляція на виробниче замовлення.Модуль «Фактичні затрати» передбачає формування і підтри-м¬ку в робочому стані таблиць, що налаштовуються, за розрахун-ками фактичних витрат; забезпечує взаємозв’язок з іншими мо-дулями системи «Галактика». Він забезпечує розрахунок: ? сум прямих фактичних витрат за статтями калькуляції в розрізі цехів і на підприємстві;? фактичних кошторисів накладних витрат за комплексними статтями калькуляції;? сум фактичних витрат за економічними елементами;? фактичних витрат по підприємству;? сум прямих фактичних витрат за замовленнями або виро-бами;? калькуляцій фактичної собівартості виробів.Основне джерело інформації для розрахунків — книга бухгал-терських проводок, яка формується модулями Контура бухгал-терського обліку протягом звітного періоду.Щоб відібрати з книги бухгалтерських проводок інформацію про виробничі витрати, виконують налаштування статей кальку-ляції, елементів витрат, кошторисів накладних витрат на корес-понденцію рахунків. У системі зазначають, на яких проводках виконувати відбір даних про затрати з книги проводок. Таким чином, розраховується зведення фактичних витрат на виробниц-тво за звітний період (місяць) та фактичне виконання кошторисів накладних витрат.Для розрахунку калькуляцій фактичної собівартості виробів, напівфабрикатів або виробничих замовлень використовуються коди аналітичного обліку. Використовуючи дані аналітичного обліку, з книги бухгалтерських проводок вибираються суми пря-мих витрат (матеріальних і за оплатою праці) на вироби, напів-фабрикати, виробничі замовлення або групи продукції. Розподіл прямих фактичних витрат і фактичних кошторисів накладних ви-трат на одиницю виміру кожного виробу виконується на основі фактичних обсягів випуску продукції за місяць. Для розподілу накладних витрат допоміжних цехів на основні цехи використо-вуються звітні дані про надані допоміжними цехами послуги ос-новним цехам та іншим підрозділам.Результатом роботи модуля є: фактичне зведення витрат на виробництво, фактичні кошториси накладних витрат по цехах і на підприємстві, фактичні калькуляції собівартості об’єктів ана-літичного обліку (виробів, напівфабрикатів, виробничих замов-лень, груп матеріальних цінностей). 1. Характеристика та склад задач обліку витрат на вироб¬ництво в умовах автоматизації.2. Інформаційна база обліку витрат на виробництво.3. Характеристика нормативно-довідкової, вхідної та вихід¬ної інформації4. Технологія оброблення інформації.5. Взаємозв’язок комплексу задач обліку витрат на вироб-ництво з іншими ділянками обліку та підсистемами управ-лінської інформаційної системи підприємства. 6. Розкрийте особливості автоматизованого обліку ви-трат на виробництво засобами універсального програмного продукту.ТЕМА 12АВТОМАТИЗАЦІЯ РОЗВ’ЯЗУВАННЯ КОМПЛЕКСУ ЗАДАЧ ЗВЕДЕНОГО ОБЛІКУ ТА СКЛАДАННЯ ЗВІТНОСТІ12.1. Організація автоматизованого зведеного обліку та складання звітностіБудь-яке підприємство, реєструючи господарські операції в первинних документах, формує підсумкові дані про фінансово-господарську діяльність за конкретний розрахунковий період. Ці дані утворюють оперативну, статистичну та фінансову звітність. Автоматизоване формування оперативної звітності забезпечує щоденний контроль за господарськими операціями підприємства.Створення статистичної звітності забезпечує формування відомостей за окремими показниками господарської діяльності підприємства в натуральному й вартісному вираженні.Фінансова звітність базується на даних первинного, аналітичного та синтетичного обліку та складається для задоволення інформаційних потреб різних груп користувачів.Автоматизований комплекс задач зведеного обліку і складання звітності забезпечує:? послідовність;? узагальнення інформації на аналітичних і ситнетичних рахунках із наступним групуванням даних на одному або кількох рахунках;? відображення господарських операцій, що змінюють стан коштів підприємства, і їх джерел на рахунках бухгалтерського обліку;? автоматизоване систематичне складання (за місяць, квартал, півріччя, рік) бухгалтерського балансу та звітності, завершального етапу облікового процесу. Автоматизоване оброблення задач зведеного обліку та складання звітності сприяє:? якісному контролю за рухом статутного капіталу в частині основних і оборотних коштів підприємства;? збереженню грошових коштів і контролю за використанням їх за цільовим призначенням;? визначенню фінансових результатів діяльності підприємства та контролю за розподілом прибутку;? систематизації та узагальненню даних в аналітичному й синтетичному розрізах про виробничо-господарську діяльність підприємства для забезпечення прийняття управлінських рішень.Організацію та методологію автоматизованого зведеного обліку та складання звітності регламентують відповідні нормативні документи, чинні в Україні: Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність»; План рахунків бухгалтер-ського обліку підприємств, організацій та установ; Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»; Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс»; Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати»; Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових засобів»; Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 «Звіт про власний капітал»; Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 «Виправ¬лення помилок і змін у фінансовій звітності»; Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 19 «Об’єднання підприємств»; Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 20 «Консолідована фінансова звітність».Вхідна інформація для автоматизованого розв’язування задач зведеного обліку та складання звітності — це первинна інформація, що утворюється в процесі фінансово-господарської діяльності, а також інформація, що повністю формується в процесі задач інших ділянок обліку.Розв’язання задач цієї ділянки обліку формує та використовує таку нормативно-довідкову інформацію:? довідник курсу валют (найменування валюти, код валюти, одиниця валюти, вартість валюти в національній грошовій одиниці, дата введення курсу валюти); ? довідник рахунків бухгалтерського обліку; ? довідник допустимої кореспонденції рахунків; ? довідник формування показників звітності (номер і найменування форми, періодичність, код форми, номери рядка та графи, синтетичний рахунок, субрахунок основного рахунка, код аналітичного обліку, структурний підрозділ, кореспондуючий рахунок, субрахунок кореспондуючого рахунку, код аналітичного обліку, операція, знак суми);? довідник взаємозв’язків показників звітності (номер і найменування показника, номер форми звітності, номери рядка та графи звітності, відповідність номерам іншої форми звітності, рядка, графи) використовується для автоматичного контролю правильності відображення показників у звітності;? довідник групування статей звітності (найменування узагальненого показника, умовне позначення, найменування статей балансу, умовне позначення, номер рядків балансу, що входять у статтю балансу, рахунок, найменування рахунка);? довідник розрахунку показників підприємства (найменування показника, його умовне позначення, спосіб розрахунку, оптимальне співвідношення);? довідник-календар (рік, поточний місяць, дні) дає можливість визначити період отримання інформації;? довідник типових господарських операцій;? довідник підприємств; ? довідник структурних підрозділів. Вихідною інформацією є:? проміжна звітність (місячна та квартальна);? фінансова звітність (календарний рік).Основне завдання автоматизації зведеного обліку та складання звітності — надання інформації, що задовольняє вимоги таких груп користувачів:? внутрішніх користувачів, тобто тих користувачів, які здійснюють облік;? управлінського складу підприємства;? зовнішніх користувачів. Організаційний розподіл автоматизованого введення зведеного обліку та складання звітності передбачає три рівні [6].Головне меню цієї автоматизованої ділянки обліку має такий вигляд (рис. 12.1).Функція «Вхідна інформація» передбачає:? бухгалтерську довідку; ? книгу обліку господарських операцій (основне джерело формування бухгалтерської звітності, з усіма бухгалтерськими операціями, що змінюють стан рахунків. Бухгалтерські записи виконуються: безпосереднім введенням господарських операцій із формуван¬ням бухгалтерських проводок; для генерації бухгалтерських проводок під час формування первинної інформації через використання Довідника типових господарських операцій; за допомогою формування бухгалтерських проводок з інших АРМ бухгалтера);? інформацію, що надходить з інших АРМ бухгалтера.Функція «Нормативно-довідкова інформація» пропонує користувачеві весь перелік нормативно-довідкової інформації.У режимі «Аналітичний облік» формується вихідна інформація:? відомість аналітичного обліку (оборотно-сальдова відомість за синтетичним рахунком в аналітичному розрізі);? картка аналітичного обліку (характеристика кожного аналітичного об’єкта, рух за аналітичним рахунком і залишки на кінець звітного періоду);? довідкова інформація за аналітичним обліком (відображає потрібну аналітичну інформацію за певний період часу в розрізі документів і дат проведення цих операцій). Рис. 12.1. Схема діалогу автоматизованого зведеного обліку та складання звітностіФункція «Синтетичний облік» забезпечує такі функції:? головна книга (основний бухгалтерський регістр для узагальнення бухгалтерської інформації, формується за визначений проміжок часу);? оборотно-сальдовий баланс (узагальнення даних у вигляді оборотів за рахунками; формується в розрізі вибраного періоду часу з розшифруванням проведених операцій); ? довідкова інформація (забезпечує контроль усіх проведених господарських операцій загалом на підприємстві (у підрозділі) з точки зору правильності їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку); ? шахова відомість (забезпечує контроль стану всіх рахунків, а занесені до неї підсумки по вертикалі й горизонталі дають уявлення про проведені обороти по рахунках за будь-який потрібний проміжок часу).Функція «Звітність» забезпечує формування потрібної стандартної звітної форми та генерацію нових. Звіти формуються й відображаються на визначену дату.Використовуючи дані довідника групування статей звітності, Довідника розрахунку показників підприємства, а також на основі фактичних звітних даних здійснюється розрахунок інформації за показниками.Режим «Моделювання управлінських рішень» забезпечує дослідження фінансового стану та прогнозування фінансово-господарської діяльності підприємства. Цей процес поділя-ється на:? аудит майнового стану підприємства;? показники платоспроможності; ? показники ділової активності;? показники рентабельності;? показники ліквідності;? беззбитковість підприємства;? модель фінансової стратегії;? облік фінансових результатів.Моделювання фінансової стратегії забезпечує комплексне прогнозування майбутнього фінансового стану за окремими показниками або за групою комплексно пов’язаних показників, що вможливлює розроблення стратегічного напряму в господарсько-фінансовій діяльності підприємства. Особливе значення має прогнозування даних балансу та звіту про прибутки й збитки.Діагностика стану підприємства, проведені дослідження, моделі фінансової стратегії тощо є основою для автоматизо-ваної імітації даних. Імітаційна модель звітності дає можливість залучати до обігу фінансові ресурси та перейти на но-ві форми ведення фінансово-господарської діяльності підприємства.Крім того, можна змоделювати отримання максимального прибутку на будь-який потрібний період часу в розрізі кожного окремого об’єкта або загалом всієї продукції, що дає можливість керівникам підприємства прийняти відповідні рішення поліпшити фінансово-господарську діяльність підприємства.«База знань» містить набір оптимальних управлінських рішень задач зведеного обліку та складання звітності, що характеризується такими інформаційними зв’язками:? наявність і рух основних засобів, нарахування амортизаційних відрахувань за кодами виробничих витрат та зношування основних засобів (облік основних засобів);? надходження запасів та їх витрата за кореспондуючими рахунками (облік виробничих запасів);? нарахування заробітної плати за кореспондуючими рахунками, нарахування страхових внесків, утримання із заробітної плати, резерв майбутніх витрат, дані про використання фондів (облік праці та її оплати);? витрати на виробництво, фактичні витрати на капітальний ремонт, інформація про закриття виробничих рахунків (облік витрат на виробництво);? виручка від реалізації, податок на додану вартість, фактична виробнича вартість відвантаженої продукції, фактична собівартість виготовленої продукції, розподіл позавиробничих витрат, результат від реалізації (облік готової продукції та її реалізації);? інформація про реалізацію готової продукції, позавиробничі витрати, надходження матеріальних цінностей за фактичною собівартістю, виплати заробітної плати через касу та перерахування через розрахунковий рахунок (облік фінансово-розрахун¬кових операцій).Автоматизоване ведення бухгалтерського обліку робить можливим виконання контрольних, аналітичних та аудиторських робіт із використанням бази облікових даних (використовуються дані, сформовані та роздруковані в результаті автоматизованого обліку, або аналітичні, контрольні, аудиторські функції виконуються за допомогою обчислювальної техніки та відповідних програмних засобів).Виконання автоматизованого контролю, аналізу та аудиту залежить від таких чинників: ? рівня автоматизації бухгалтерського обліку; ? наявності методик проведення автоматизованого контролю, аналізу та аудиту; ? рівня доступу до облікових даних; ? складності оброблення інформації.На практиці застосовуються три способи використання комп’ю¬терної техніки в аналізі, контролі та аудиті:? перевірка даних за допомогою програмних засобів, що діють на підприємстві, шляхом імітації облікових даних (паралельний прорахунок та створення імітаційної бази даних);? перевірка даних за допомогою спеціальних програм, розроблених співробітниками підприємства (опрацювання даних зі структурою, аналогічною структурі реального програмного забезпечення з імітацією даних. В імітаційну базу даних входять додаткові модулі, що дають можливість контролювати потрібні параметри облікового процесу);? перевірка даних за допомогою спеціальних аудиторських програм, підготовлених аудиторською контролюючою організацією (порівняння змодельованих облікових даних і реальних даних, наявних в інформаційній системі, на основі тестування розрахунків і перерахунків, підсумовування, повторного упоряд¬кування й формування звітних даних зі здійсненням порівняння з реальними даними). За умов автоматизованого обліку перевіряється діюча система захисту інформації від несанкціонованого доступу та слушність обчислень облікових показників на всіх рівнях організаційної структури.На І-му рівні передбачено:? контроль на значність;? допустимість кореспонденції рахунків;? допустимість або наявність даних у нормативно-довідковій інформації;? порядок і слушність коригування нормативно-довідкової інформації та законність його проведення;? контроль підсумкових сум;? повнота вхідної й отримуваної вихідної інформації;? відповідність даних вхідної інформації вихідній тощо.На ІІ-му рівні (бухгалтерії): ? контролюється повнота надходження інформації з інших автоматизованих ділянок обліку; ? порядок розрахунку інформації;? перевірка вихідної інформації, що використовується на цьому етапі оброблення даних;? аналіз достовірності розрахунків (внутрішньомашинний контроль співвідношення підсумків за вихідними даними, відповідність бухгалтерським проводкам, відповідність даних, зафіксованих у нормативно-довідковій інформації);? перевірка інформаційного ланцюжка отримання вихідної інформації відповідно до розробленої технології та відповідності даної технології чинному законодавству України;? контроль використання вихідної інформації, її юридичної повноцінності та відповідності машинних даних, даним, призначеним для архівного збереження;? визначення відповідності законодавчим актам України використаних нормативно-довідкових даних;? аналіз виправлень вихідної інформації;? перевірка цілості й перезапису інформації для архівного збереження та відповідності її вихідної інформації, відтвореної на паперовому носії, тощо.III-й рівень передбачає додаткові послуги: перевірку достовірності даних, виявлення резервів, фінансове прогнозування майбутньої діяльності підприємства. Якщо АРМ має спеціальну функцію, то стає можливе виконання внутрішнього і зовнішнього аудиту.Внутрішній аудит в умовах автоматизованого оброблен-ня облікових даних виконується за такими основними напрямами:? контрольна функція;? перевірка рівня досягнення програмних цілей, поставлених перед підприємством;? відповідність доречності проставлених кореспонденцій рахунків господарським операціям;? відповідність даних вибіркових інвентаризацій фактичним даним;? відповідність підсумкових даних;? виявлення відхилень від установлених нормативних даних;? аудиторське підтвердження достовірності інформації, що міститься в бухгалтерській звітності; ? оцінка діяльності підприємства; ? моделювання облікового процесу з метою отримання потрібної інформації для управління підприємством;? імітація облікових даних для планування та прогнозування фінансово-господарської діяльності підприємства.Зовнішній аудит облікових даних в умовах автоматизованого оброблення забезпечує:? відповідність звітних даних прийнятому принципу відобра-ження даних у звітності (на предмет узгодженості показників формам звітності);? застосування всіх прийомів, використовуваних у внутрішньому аудиті;? надання додаткових аудиторських послуг з оцінюван-ня, прогнозування фінансово-господарської діяльності підприємства.12.2. Автоматизація зведеного обліку та складання звітності засобами універсального програмного продуктуРозглянемо особливості формування консолідованої звіт-ності.Корпорація — це об’єднання кількох юридичних осіб, які ведуть самостійний бухгалтерський облік. Учасники корпорації умовно називаються філіями. А консолідована звітність — це звіти, які охоплюють дані кількох або всіх філій корпорації.Господарські операції, проведені учасниками корпорації, діляться на два типи:? внутрішні (тільки між філіями);? зовнішні (між філіями та зовнішніми контрагентами).Для узагальнення (консолідації) звітності по корпорації в «Галактиці» передбачено модуль «Консолідація». Його функціональ¬ні можливості зображено на рис. 12.2.Модуль «Консолідація» забезпечує отримання консолідованих звітів як за програмними алгоритмами оброблення, так і за розрахунковими формами, створеними користувачем.Меню «Операції» слугує для підготовки даних, які використовуватимуться в модулі «Фінансовий аналіз».«Галактика» передбачає два основних способи одержання консолідованої звітності:? відбір, групування, підсумування даних із окремих баз даних філій засобами модуля «Консолідація». Об’єднання даних по філіях у цьому випадку не потрібне;? вивантаження функціями модуля «Консолідація» відібраних даних по філіях у спеціально створені таблиці. Потім виконується об’єднання таблиць за допомогою утиліти міжофісного обміну CORPO з наступним обробленням у модулі «Фінансовий аналіз».Основні принципи одержання консолідованих звітів:1. Бази даних філій можуть бути в різних каталогах жорсткого диску, на різних жорстких дисках одного комп’ю¬тера або на різних комп’ютерах, об’єднаних в одній локальній мережі.2. Передача даних із віддалених філій до місця оброблення може здійснюватися будь-яким способом, у тому числі й елек-тронною поштою, модемом або пересиланням на фізичних носіях (дискети, магнітооптичні диски, змінні НЖМД тощо).3. Побудова консолідованої звітності виконується за єдиним планом рахунків для усіх філій (або в кількох єдиних планах). Це не виключає можливості ведення паралельного обліку в кожній філії за своїм (місцевим) планом рахунків. Рис. 12.2. Структура модуля «Консолідація»4. Використання кількох валют передбачає створення корпоративної таблиці валют із відповідністю конкретних валют у кожній філії корпорації. Обов’язкове ведення каталогів «Курси валют» у філіях за всіма використовуваними в них корпоративних валют.5. Ведення аналітичного обліку по корпорації потребує ви-користання єдиної схеми аналітики по рахунках єдиного плану рахунків. Для об’єднання кодів аналітичного обліку філій можна використовувати кілька варіантів:• об’єднувати таблиці даних (каталоги організацій, МЦ, послуг тощо), які підключаються в ролі КАО, по всіх філіях за допомогою утиліти CORPO та використовувати їх для отримання звітів.• сформувати єдині таблиці даних, підключені в ролі КАО, та використовувати їх в усіх філіях.• створювати корпоративну таблицю кодів аналітичного обліку та встановлювати для кожної філії відповідність між КАО по корпорації і КАО цієї філії. Доповнення до корпоративної таблиці, виконані в різних філіях, також можуть виконуватися за допомогою утиліти CORPO.Наведені варіанти не виключають один одного. Оптимальний вибір визначається конкретними умовами, зокрема, потребою періодичного доповнення (зміни) корпоративної аналі-тики.6. Вищезгадані корпоративні таблиці (валют, КАО) повинні бути в базах даних усіх філій. Відповідність валют і КАО також має встановлюватися в усіх філіях.7. Для відбору даних по філіях виконується налаштування, яке охоплює опис логічної структури корпорації, планів рахунків, видів консолідованих звітів.Виконуючи зазначені умови, користувач може:• вибрати потрібний йому вид консолідованих звітів, у який входить заданий перелік філій;• вибрати план рахунків (ведення обліку в кількох планах);• для обраного виду звіту встановити параметри відбору даних і формування.Модуль «Консолідація» дає можливість отримувати звіти за результатами операцій, проведених у решті модулів Контуру бухгалтерського обліку. Відмінність полягає в тому, що звіти можна отримати на основі даних декількох філій корпорації (рис. 12.3). Рис. 12.3. Консолідована звітність:1 — по всій корпорації за всіма планами рахунків;2 — по головній фірмі та філії № 1 за Планом рахунків 2 1. Організація зведеного обліку.2. Характеристика звітності.3. Технологічний процес оброблення даних зведеного обліку.4. Характеристика вхідної, нормативно-довідкової та вихід¬ної інформації.5. Складання звітності на ПЕОМ.6. Взаємозв’язок комплексу задач зведеного обліку з іншими ділянками обліку та підсистемами управлінської інформаційної системи підприємства. 7. Особливості контролю, аналізу та аудиту в умовах авто¬матизованого оброблення інформації.

Автоматизована інформаційна технологія (АІТ) — системно організована для розв’язання задач управління сукупність методів і засобів реалізації операцій збору, реєстрації, передавання, нагромадження, пошуку, оброблення та захисту інформації на базі застосування сучасного програмного забезпечення, використовуючи засоби обчислювальної техніки та зв’язку, а також засоби, за допомогою яких інформація пропонується клієнтам.Автоматизоване робоче місце (АРМ) — проблемно орієнтований апаратно-програмний комплекс, що об’єднує апаратні, програмні та інформаційні засоби для розв’язання задач користувача (спеціаліста з управління виробництвом) безпосередньо на його робочому місці в режимі діалогу з ЕОМ.Алгоритм — це кінцева сукупність правил дій, що виконуються в певному порядку для розв’язування задачі.Амортизаційні відрахування — це джерело для інвестицій, модернізації обладнання та інших ОЗ.Амортизація ОЗ та нематеріальних активів — витрати, що входять у витрати виробництва та собівартість продукції.

База даних (БД) — це спеціальним чином організоване зберігання інформаційних ресурсів у вигляді інтегрованої сукупності файлів, що забезпечує зручну взаємодію між ними та швидкий доступ до даних.Банк даних (БнД) — це автоматизована система, сукупність інформаційних, програмних, технічних засобів і персоналу, що забезпечує зберігання, нагромадження, оновлення, пошук і видання даних. Бартерна угода — товарообмінна операція, що передбачає передання права власності на товари без платежу за участю грошових коштів (тобто натуральний обмін).Безготівкові розрахунки — розрахунки, що здійснюються за такими формами: платіжними дорученнями; платіжними вимогами-дорученнями; чеками; акредитивами; векселями тощо.Блок-схема — це форма представлення алгоритму, система блоків, пов’язаних стрілками. Конфігурація блоку вказує на тип дії, стрілки — на послідовність її виконання.Бухгалтерська звітність — це система узагальнених показників, що характеризують підсумки господарсько-фінансової діяльності підприємства за минулий період (місяць, квартал, рік) і формуються шляхом підрахунку, групування та спеціального оброблення даних поточного бухгалтерського обліку.Бухгалтерський баланс — документ, що характеризує фінансовий стан підприємства на звітну дату. За його допомогою визначають склад і структуру майна підприємства, ліквідність та обіговість оборотних коштів, наявність власного капіталу та зобов’язань, стан і динаміку дебіторської та кредиторської заборгованості.

Вексель — письмове боргове зобов’язання, що забезпечує його власнику право вимагати після настання терміну оплати обумовленої в ньому грошової суми. Платить за векселем той, хто його видав або дав згоду на оплату (акцентував).Виписка банку — це банківський документ, що характеризує стан розрахункового рахунка підприємства та на основі якого останнє веде бухгалтерський облік операцій за розрахунковим рахунком.Витрати (матеріальні) — спожиті в процесі виробництва засоби виробництва, які означають попередню працю (сировина, матеріали, паливо тощо) й засоби праці (будівлі, споруди, машини та устаткування) у формі амортизації, що переносять свою вартість на заново створений продукт.

Готова продукція(ГП) — продукція, повністю закінчена обробленням на даному підприємстві (яка пройшла технічні випробування), прийнята контролем, не вимагає подальшого оброблення на цьому підприєм¬стві та передана на склад. До ГП належать виконані певні роботи для інших підприємств або надані їм послуги.

Додаткова заробітна плата — винагорода за працю понад установлені норми за трудові досягнення й винахідництво та за особливі умови праці.

Економічна інформація (ЕІ) — це сукупність відомостей про соціаль¬но-економічні процеси, що слугують для управління цими процесами та колективом людей у виробничій і невиробничій сферах.Експертна система — система штучного інтелекту, що одержує, нагромаджує та коректує знання з певної предметної сфери (зібрані в основному експертами), формує нові знання, розв’язує практичні задачі (використовуючи логічне або інше виведення), а також пояснює хід їх розв’язання.Етап створення ІС — частина стадії створення ІС, що виокремлюється разом із єдністю характеру робіт та завершального результату або зі спеціалізацією виконавців.Етапи створення інформаційної системи — це складові стадії створення, об’єднані характером робіт.Єдина система класифікації та кодування — це комплекс взаємопов’язаних класифікаторів техніко-економічної інформації, пристосованих до оброблення засобами обчислювальної техніки з автоматизованою системою ведення цих класифікаторів.

Забезпечувальна частина ІС охоплює підсистеми, що реалізують технологію автоматизованого оброблення інформації.Забезпечувальні ІТ — технології оброблення інформації, що використовуються як інструмент у різних предметних сферах для розв’язання різних задач.Загальносистемне програмне забезпечення — програми, розраховані на широке коло користувачів і призначені для організації облікового процесу та для розв’язання задач оброблення інформації, які часто зустрічаються. Заробітна плата — це основна форма оплати праці за виконану роботу (або надані послуги) згідно з трудовими договорами працівників, виражена у грошовій або натуральній формі.

Ієрархічний метод класифікації — це послідовний поділ множини об’єктів на підлеглі класифікаційні групування.Інвентаризація — це перелік, перерахування, зважування, перемірювання в натурі виробничих запасів, що знаходяться в місцях зберігання, і зіставлення результатів із даними бухгалтерського обліку.Інформаційна система обліку (ІСО) — це сукупність інформації, апаратно-програмних і технологічних засобів, засобів телекомунікації, баз і банків даних, методів і процедур, персоналу управління, які реалізують функції збору, оброблення, нагромадження й оброблення інформації для підготовки та прийняття ефективних управлінських рішень.Інформаційне забезпечення — створення єдиного інформаційного фонду, систематизація та уніфікація показників і документів, розроблення засобів формалізованого опису даних тощо.Інформаційно-пошукова система (ІПС) — це різновид автоматизованих інформаційних систем, у яких завершальне оброблення даних не передбачається, а сукупність методів і засобів призначено для зберігання та пошуку документів, відомостей про них чи певних фактів.Інформаційною базою називають сукупність інформаційних потоків, що характеризують управлінську роботу, пов’язану з виконанням певної функції

Калькуляція — розрахунок собівартості одиниці продукції (товарів, послуг) або виконаної роботи за встановленою номенклатурою витрат (галузева) з урахуванням місця їх виникнення та призначення.Каса — самостійний структурний підрозділ підприємства, що забезпечує зберігання коштів і проведення розрахунків готівкою.Класифікатор — це систематизоване зібрання однорідних найменувань і їх кодових позначень.Класифікаційне угруповання — підмножина об’єктів, отриманих у результаті класифікації.Клієнт — однокористувальна робоча станція, яка виконує функції взаємодії з користувачем, здатна виконати потрібні обчислення та забезпечує приєднання до віддалених обчислювальних ресурсів із базами даних, до засобів їх оброблення та засобів організації інтерфейсів.Код — це знак чи сукупність знаків, прийнятих для позначення класифікаційного групування чи об’єкта класифікації.Кодування — процес присвоєння умовного позначення різним позиціям номенклатури.